1.3. Анализ практики бизнес-планирования в компании "Пилигрим"

В Обществе с ограниченной ответственностью «Пилигрим» функции бизнес-планирования деятельности возложены на первого заместителя генерального директора предприятия - финансового директора. Совместно с генеральным директором он утверждает стратегические планы развития предприятия, после чего составляются финансовые и организационные планы развития.

Финансовые планы включают в себя подготовку бизнес-планов, инвестиционных проектов, технико-экономических обоснований.

Текущее планирование заключается в следующем. Ориентируясь на ежемесячные планы продаж продукции и услуг предприятия, финансовый директор составляет плановые бюджеты доходов и расходов на планируемый период.

По истечении отчетного периода помимо составления обязательной бухгалтерской отчетности, на предприятии составляются отчеты доходов и расходов, в которых отражаются плановые и фактические показатели. Форма данного отчета приведена в Приложении 1. Также на предприятии составляется бюджет движения денежных средств и оперативный платежный календарь.

Экономическая сущность системы планирования, существующей в ООО «Пилигрим», сводится к тому, что на основе отчетных данных за прошлые периоды, имеющейся текущей информации, утвержденных норм, нормативов и тарифов составляется годовой бюджет доходов и расходов по каждому направлению деятельности (основная, финансовая, инвестиционная). Далее эти направления сводятся в общий итоговый бюджет доходов и расходов.

При этом для непосредственного перехода к составлению финансового плана предприятия (в данном случае это только бюджет доходов и расходов) необходимо сначала составить локальные плановые показатели по отделам предприятия и статьям расходов. Плановые показатели доходов определяются на основании утвержденного в ООО «Пилигрим» плана продаж. После согласования доходов с расходами определяется итоговый плановый финансовый результат помесячно и по итогам работы за год. При этом при необходимости могут корректироваться как планы продаж (как правило, в сторону увеличения) и планы расходов (как правило, в сторону снижения).

Плановые доходы складываются из планируемого ассортимента товаров и услуг, среднего уровня цен и рентабельности, планируемого уровня рентабельности и сезонности продаж. Сезонность продаж имеет большое значение для ООО «Пилигрим», так как динамика продаваемой продукции зависит от времени года.

Плановые и фактические расходы в управленческом учете ООО «Пилигрим» складываются из следующих статей:

1. По основной деятельности:

- Материальные затраты

- Транспортные расходы

- Расходы по доставке

- Таможенные платежи

- Заработная плата и налоги

- Представительские расходы

- Реклама

- Аренда

- Командировочные расходы

- Стационарная и мобильная связь, Интернет

- Канцелярские расходы

- Прочие налоги

- Амортизация

- Текущий ремонт

- Содержание автотранспорта

- Прочие расходы

2. По финансовой деятельности:

- Услуги банков

- Проценты по кредитам

- Проценты по займам

- Лизинговые платежи

3. По инвестиционной деятельности:

- Реализация активов.

Плановые и фактические доходы в управленческом учете ООО «ООО «Пилигрим» складываются из следующих статей:

1. По основной деятельности:

- Поступления от продаж товаров и услуг (данный вид доходов при необходимости может быть разбит на несколько групп и подгрупп)

- Прочие поступления

2. По финансовой деятельности:

- Проценты по выданным кредитам

- Проценты по выданным займам

3. По инвестиционной деятельности:

- Поступления от реализации активов

Бюджет по балансовому листу (плановый баланс) на предприятии не составляется, что является отрицательным моментом. Для анализа используется бухгалтерский баланс предприятия.

Кроме того, на рассматриваемом предприятии нет специализированного программного обеспечения, которое позволило бы оперативно и своевременно составлять плановую финансовую отчетность. Финансовый директор пользуется только бухгалтерской программой (1С: Предприятие 8.0) и стандартными офисными приложениями (Excel, Word и другие).

Расчёт плановой заработной платы персонала производится на основе утвержденных должностных окладов, надбавок и премий к ним. Начисления на фонд оплаты труда (единый социальный налог) планируются исходя из планового количества работников, их фонда оплаты труда и ставки единого социального налога. Материальные затраты (запасные части, агрегаты, комплектующие и др.) планируются исходя из планового объема продаж, установленного уровня рентабельности и факторов сезонности, норм расхода материалов.

Транспортные расходы планируются на основании заключенных договоров и выведенной нормы расходов.

Таможенные платежи, представительские и командировочные расходы, канцелярские расходы, содержание автотранспорта и прочие расходы также планируются, исходя из средних затрат прошлых периодов.

Расходы на рекламу планируются непосредственно директором предприятия исходя из краткосрочной стратегии развития компании и действующих расценок на рекламу.

Прочие налоги и амортизация планируются бухгалтером предприятия исходя из полученной информации по другим статьям доходов и расходов.

Услуги связи (стационарная и мобильная связь, Интернет), и аренда планируются исходя из существующих тарифов по данным платежам.

Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря, капитальный ремонт объектов планируются технологом предприятия.

Доходы и расходы по финансовой деятельности ООО «Пилигрим» планируются финансовым директором предприятия на основании заключенных договоров по выданным и полученным кредитам и займам, договорам с банком на рассчетно-кассовое обслуживание.