Тема 5. Учет налогоплательщиков и поступления налогов в бюджет

1 . Организация налоговой работы, ее основные элементы . (сами)

2 . Учет юридических лиц - налогоплательщиков.

3 . Учет физических лиц - налогоплательщиков.

4 . Учет начисления и поступления налогов в бюджет. . (сами)

1 . Организация налоговой работы, ее основные элементы. (сами).

Налоговая работа - это деятельность государства и его органов , а также плательщиков в процессе правового регламентирования , начисления , уплаты и зачисления налогов и налоговых платежей , а также контроля за своевременностью и полнотой их поступления в бюджет.

Субъектами налоговой работы в Украине выступают :

- Верховная Рада Украины - принимает законы общего и специального действия в сфере налогообложения;

- Органы исполнительной власти - обеспечивают действие механизмов взимания налогов и налоговых платежей ;

- Органы налоговой службы - осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства , разрабатывают нормативно - правовую базу законов о налогообложении , осуществляют учет плательщиков и налоговых поступлений , осуществляющие начисление и взимания отдельных налогов , проводят разъяснения налогового законодательства , привлекаются к ответственности его нарушителей ;

- Налогоплательщики - начисляют и уплачивают налоги и налоговые платежи , представляют налоговую отчетность , несут ответственность за нарушение налогового законодательства .

Налоговая работа включает в себя следующие основные элементы :

- Установление правовой базы (законодательной базы и нормативно- методического обеспечения ) ;

- Начисление и исчисления налогов и налоговых платежей , их учет;

- Определение способов удержания и взыскания налогов ( из источника уплаты , по платежному сообщению , по налоговой декларации ) ;

- Расчеты с бюджетом - определение форм ( авансовые платежи , платежи по факту ) и способов (наличные , безналичные ) .

2 . Учет юридических лиц - налогоплательщиков.

Учет налогоплательщиков является одной из основных функций налоговой службы, создает предпосылки для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов и сборов в бюджет.

Учет налогоплательщиков в органах ГНС осуществляется работниками соответствующих подразделений, которые должны обеспечить выполнение следующих работ:

- Прием документов от плательщиков налогов, сборов ( обязательных платежей ) ;

- Взятие их на учет ;

- Формирование учетного дела налогоплательщика ( регистрационной части) ;

- Ведение банка данных и реестров плательщиков ;

- Ведение журналов учета налогоплательщиков - юридических и физических лиц, являющихся субъектами предпринимательской деятельности ;

- Выдачу документов , подтверждающих нахождение плательщика на налоговом учете ;

- Поддержку учетных данных в активном состоянии ;

- Сверку с органами государственной регистрации и выявления плательщиков , уклоняющихся от уплаты налогов .

Учетная дело налогоплательщика ( регистрационная часть ) формируется из перечня документов , представляемых налогоплательщиком в органы ГНС при взятии его на налоговый учет .

Регистрационная часть учетного дела налогоплательщика дополняется документами, представляемых налогоплательщиком или поступают в отношении него от органов государственной регистрации , статистики , министерств , центральных органов исполнительной власти , от учреждений банков в органы ГНС в период деятельности налогоплательщика или при его ликвидации .

Информация о налогоплательщиках формируется и хранится в специальных автоматизированных реестрах : Едином банке данных о налогоплательщиках - юридических лиц и Государственном реестре физических лиц - налогоплательщиков.

Для обеспечения полноты учета налогоплательщиков органы ГНС по состоянию на 1- е число каждого месяца проводят сверку районного уровня Единого банка данных о налогоплательщиках - юридических лиц , а также Реестра физических лиц с данными соответствующих органов государственной регистрации с обязательным составлением актов сверок .

Порядок подачи документов:

1. заявление в налоговую по месту регистрации юр. лица (справка о гос.регистрации органами гос.регмстрации, справка об открытии счета в банке);

2. в 10-дневный срок (рабочих) налоговая обязана зарегистрировать налогоплательщика;

3. если в документах были допущены ошибки налоговая возвращает документы и налогоплательщик обязан в 5-дневный срок (рабочих) исправить и вернуть документы;

4. в итоге – присвоение налогового номера.