50.Понятие оценки,виды финансовых вложений

Фин.вложения-это вложения(инвистиции)орг-ции своих собственных ср-в и русурсов в активы др.орг-ций не связанных с оснюдеятельностью инвестора,с целью получения док-х доходов в течении длительного времени.

Классификация фин.вложений:

1по экономическому содержанию

-ср-ва влож-е инвесторами в приобретении ценных бумаг др. орг-ций-эмитентов

-взносы в уставной фонд др.орг-ций

-займы предоставленные др.орг-циям и лицам

-ден-е ср-ва и имущества передоваемое в виде вклада основному участнику простого товарищества на основании договора о совместной деятельности

2по срокам вложения

- краткосрочные- на срок менее 1 года

-долгосрочные-на срок более 1 года

3по виду имущественных прав

-долевые ценные бумаги

-долговые ценные бумаги

Ценные бумаги подоазделяются на:

-госуд-ые(аблигации госуд-го внутреннего займа,валютного займа)

-карпаративные(аблигации акционерных обществ,камерческих банков и др.)

Оценка

Существует несколько видов оценки ценных бумаг

1 Учетная (балансовая)-это стоимость по которой ценные бумаги числятся на балансе предп-ия.

2 Фактическая с/с- отражает ту сумму которая уплачена продавцу ценных бумаг или расходы на их приобретения.

3 Номинальная (норицательная)- стоимость исп.в учете долговых ценных бумаг и указана на балансе.

4 Выкупная стоимость- по которой акционерные общества выкупают собственные акции у акционеров.

5Ликвидационная- это сумма возможной выручки от продажи ценных бумаг в момент ликвидации организаций.

6 рыночная стоимость- это цена по которой реально продается и покупается ценная бумага.

51Учет фин-х вложений в акции,аблигации,депозитные сертификаты

Акции явл.предметам купли-продажи в акционерных обществах,имеют стоимостную оценку(номинал) и значимость при существовании данного общества.

У акции не устанавливается срок погащения и она не гарантирует возврат ден-х ср-в

Акции бывают:

-простые-удостоверяющие право владельца на долю собственности акционерного общества,а так же на получение прибыли(дивидентов)

-акции привилегированные-дают право владельцу на получение фиксированного дохода ввиде опред.процента.

Долговые ценные бумаги- это аблигации, дипозитные сертификаты, вексиля.

Акции-это ценная бумага подтверждающая обязанности эмитента вернуть владельцу аблигации ее номинальную стоимость в устан-й срок с уплатой фиксированного процента.

Дипозитный сертификат-это письменное подтверждение банка о вкладе ден-х ср-в инвесторам которое дает право на получение через устан-й срок суммы дипозита и процентов по нему.

52. Учет уставного и добавочного фондов

Для учета фин-х вложений вложений акции, акционерных обществ, а так же в уставные фонды др.ора-ции исп.субсчет 58/1 «Паи и акции». В соответствии с законом РБ «О бух.учете и отчетности» все имущество пре-тия в том числе ценные бумаги должны учитываться по факт-кой с/с. Записи на счетах для учета акций:

1 перечисление ден-ых ср-в для оплаты акций

Д-76

К-51

2 перечислена вознаграждение посреднической организации

Д-76

К-51

3.списание расходов по приобретению акций

Д-58/1

К-76

4. оприходованы акции по цене продавца

Д-58/1

К-76

5. безвозмездное поступление акций

Д-58/1

К-90/8

6.начислены дивиденты по акциям

Д-76/4

К-91

Аблигации-это долговые бумаги,приобритаются по рыночному курсу с учетом спроса и предложения,а выкупаются по номинальной цене.у инвестора(у покупателя)аблигации учитываются на счете 58/2 «долговые ценные бумаги».записи по учету аблигаций следующие:

1.перечислены ден.ср-ва за аблигации

Д-76

К-51

2.получение аблигаций

Д-58/2

К-76

Депозитные сертификаты-ценные бумаги удостоверяющие сумму вклада в банк и право вкладчика(ИП,юр.лицо)на получение в уст-ный срок суммы вклада и процентов по нему.сертификаты могут быть только именными и выдоваться только в бел.рублях.учет депозитных сертифткатов ведется на суб.счете 58/2 «долговые ценные бумаги»

1.приобретение депозитного сертификата

Д-58/2

К-51

2.получение процентов по сертижикату

Д-51

К-91/1

3.погашение сертификата по номинальной ст-сти

Д-91/2

К-58/2