6.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Продукцию собственного производства сельскохо­зяйственные организации реализуют. Для обобщения информации о расчетах по этим операциям предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Первичными документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются: товарно-транспортные накладные; акт приема-сдачи выполненных работ; счета-фактуры; приемные квитанции (по видам реализуемой продукции).

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» активно-пассивный. По дебету счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы, по креди­ту — суммы поступивших платежей.

К счету 62 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Расчеты по государственным контрактам»;

2 «Расчеты с заготовительными и перерабатывающими органи­зациями АПК»;

3 «Расчеты по векселям полученным»;

4 «Расчеты по авансам полученным»;

5 «Расчеты по внутригрупповым взаимосвязанным организаци­ям»;

6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».

На сумму оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю и производит следующую бухгалтерскую запись: Дт 62 Кт 90, 91. Поскольку отгруженная продукция считается реализованной, с ее стоимости начисляется налог на до­бавленную стоимость: Дт 90 Кт 68. При поступлении платежей счет 62 кредитуется со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, по каж­дому покупателю и заказчику.

6.3. Учет расчетов с подотчетными лицами

Для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам, выдан­ным им на хозяйственные и командировочные расходы, используется синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный, по его дебету отражаются суммы, выданные под отчет, а также невозмещенный перерасход, по кредиту счета - использованные суммы.

Для определения фактического времени пребывания в месте командировки работнику выписывается командировочное удосто­верение, основанием для списания денежных средств, израсходованных подотчетным лицом на командировочные расходы, приобретение материалов, сырья, основных средств, оплату услуг, осуществление представительских функций и т. д., являются авансовые отчеты с приложением к ним товарных и кассовых чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам, на­кладных, счетов-фактур, актов и других документов.

Министерство финансов РФ устанавливает нормы возмещения расходов, связанных с командировкой работников организаций, расположенных на территории РФ: оплата найма жилого помещения – по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки, при отсутствии документов – 12 руб. в сутки; оплата суточных – 100 руб. за каждый день нахождения в командировке, а за пределами белгородской области 500 руб.

По дебету счета 71 отража­ют выданные денежные суммы под отчет и компенсацию перерасхода в корреспонденции со счетом 50 «Касса».

Расходование сумм, выданных работнику под отчет, отражается по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов:

08 — приобретены подот­четным лицом внеоборотные активы;

10, 15, 11, 41 — приобретены подотчетным лицом материально-про­изводственные запасы;

50 — возвращены подотчетные суммы;

60, 76 — оплачены через подотчет­ных лиц задолженность поставщикам, услуги прочих кредиторов.