Курс лекций по дисциплине: «Налоговый учет и отчетность» специальность 080107 «Налоги и налогообложение» 4 курс

1. Понятие налогового учета и отчетности.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Эта информация составляется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ.

Целью налогового учета является:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного (налогового) периода;

- обеспечение информацией внутренних внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.

Данные налогового учета – данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Аналитический учет данных налогового учета должен раскрывать порядок формирования налоговой базы.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1)первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2)аналитические регистры налогового учета;

3)расчет налоговой базы

При этом нужно иметь в виду, что налоговые и иные органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учета.

Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Понятие учетной политики для целей налогообложения закреплено в ст. 11 НК РФ. Формирование учетной политики является первоочередной задачей организации. Учетная политика утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Так как по налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год, то организация должна до 31 декабря утвердить учетную политику на следующий календарный год.

Требования к системе налогового учета и составлению отчетности по налогу на прибыль изложены в главе 25 Налогового Кодекса.

Основные требования ведения налогового учета определяют:  — объекты учета;  — правила группировки доходов и расходов;  — порядок признания доходов и расходов, в том числе и для отдельных категорий налогоплательщиков или особых обстоятельств;  — методы налогового учета;  — требования к составлению регистров налогового учета.

Основные правила составления отчетности определяют:  — налоговый и отчетный период;  — ставки налога;  — алгоритм расчета налоговой базы.

2. Формы налоговой отчетности и порядок ее заполнения.

Налоговая отчетность представляет собой совокупность налоговых деклараций, которые налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы по месту налогового учета в установленные сроки.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ:

1.Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и начисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога (п.1 ст.80 НК РФ).

2.Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

3.Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично ил через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.

4.Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

5.Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

6.Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

7.Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

3. Учет организаций в качестве налогоплательщиков.

В целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана вставать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Особенности порядка постановки на учет и снятия с учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Минфином РФ.

В случае ликвидации или реорганизации организации снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц. В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 10 дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.

Постановка на учет и снятие с учета производиться бесплатно.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика.

Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а так же в иных случаях предусмотренных законодательством.

В НК РФ установлены обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков.