3.3. Показатели и пути улучшения использования оборотных средств

Для анализа использования оборотных средств, оценки финансового состояния промышленного предприятия и разработки организационно-технических мероприятий по ускорению их оборота используется система показателей, которая отражает реальный процесс движения оборотных средств и величину их высвобождения. Важнейшим фактором эффективного использования оборотных средств являются показатели, характеризующие оборачиваемость оборотных средств. От быстроты кругооборота оборотных средств зависит объем ресурсов, отвлекаемых для обслуживания воспроизводства. Чем скорее совершается кругооборот, тем меньшая сумма товарно-материальных ценностей и денежных средств обслуживает процесс производства.

Для характеристики оборачиваемости оборотных средств применяют следующие показатели.

Скорость оборота, или коэффициент оборачиваемости, — число оборотов оборотных средств в течение определенного периода (обычно года):

ЧО = РП : ОС_срг,

где	РП	—	объем реализованной продукции в оптовых ценах предприятия, руб.;
	ОСсрг	—	средний остаток оборотных средств за год, руб.,

где	ОСн.г	—	стоимость оборотных средств на начало года, руб.
		—	суммарная стоимость оборотных средств, руб., по данным на 1-е число каждого месяца, начиная с февраля (i = 2) и включая декабрь (n = 12);
	ОСк.г	—	стоимость оборотных средств на конец года.

Время оборота, т. е. длительность одного оборота, измеряемая в днях, определяется двумя способами.

Первый способ:

Т_об = Т : ЧО,

где

Т

—

число календарных дней в отчетном периоде, дней

Второй способ:

Т_об = ОС_срг × Т : РП,

где	ОСсрг	—	средний остаток оборотных средств за год, руб.;
	РП	—	объем реализованной продукции за год, руб.

Коэффициент закрепления оборотных средств в обороте определяется суммой оборотных средств, приходящейся на 1 руб. реализованной продукции:

К_з.об = ОС_срг : РП = 1 : ЧО,

где	ОСсрг	—	объем оборотных средств за год, руб.;
	РП	—	объем реализованной продукции за год, руб.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств имеет большое значение, так как позволяет при неизменной стоимости объема произведенной продукции высвободить часть оборотных средств.

Высвобождение (экономия) оборотных средств может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение оборотных средств возникает, когда фактическая потребность меньше плановой для выполнения программного производства, и представляет собой разницу между плановой потребностью ОС_пл на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств ОС_ф, руб.:

ΔОС= ОС_пл − ОС_ф.

Относительное высвобождение оборотных средств характеризуется уменьшением их фактической стоимости в данном периоде по сравнению с достигнутой оборачиваемостью за плановый период или фактически за прошлые годы и представляет собой разницу между плановой и расчетной потребностями в нормируемых оборотных средствах, руб.:

ΔОС= ОС_пл − ОС_р

или

где	РП'	—	объем реализации продукции за год, руб.;
	Т	—	число календарных дней в году;
	Тоб, Т'об	—	время оборота предыдущего и рассчитываемого года, дней.

Относительное высвобождение оборотных средств происходит в том случае, если предприятие, ускорив оборачиваемость и улучшив их использование, обеспечивает заданный рост объема производства и реализации продукции с меньшей суммой средств по сравнению с нормами предыдущего года.

Расчетная потребность в нормируемых оборотных средствах, руб., определяется тремя способами.

Первый способ:

ОС_р = РП_пл : ЧО_ф,

где	РПпл	—	плановый объем реализованной продукции в оптовых ценах предприятия, руб.;
	ЧОф	—	фактическое число оборотов в предыдущем периоде.

Второй способ:

ОС_р = РП_пл × Т_об : Т,

где	Тоб	—	длительность одного оборота в отчетном периоде, дней;
	Т	—	число календарных дней в отчетном периоде.

Третий способ:

ОС_р= РП_пл × К_з.об,

где

Кз.об

—

коэффициент закрепления оборотных средств.

В общем виде расчет высвобождения оборотных средств, руб., может быть представлен в виде следующей формулы:

ΔОС_р = РП × (ЧО_пр − ЧО_т),

где	ΔОСр	—	сокращение оборотных средств в текущем году по отношению к предшествующему, руб.;
	ЧОпр, ЧОт	—	число оборотов предшествующего и текущего годов.

Тогда фактическая потребность в оборотных средствах в текущем году

ОС_тек = ОС_пр − ΔОС_р.

В хозяйственной деятельности одним из направлений повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств, т. е. увеличение объема реализованной продукции при неизменной стоимости оборотных средств или сокращение величины оборотных средств при неизменном объеме реализованной продукции.

Время одного оборота можно уменьшить за счет сокращения:

• производительных запасов;

• длительности производственного цикла (повышение уровня интенсификации, уменьшение номенклатуры изготовленной продукции, уменьшение сроков освоения новой техники и т. д.);

• времени доставки готовой продукции.

Норму производственных запасов можно снизить путем:

• совершенствования расхода производственных запасов;

• замены дефицитного сырья более дешевым;

• использования отходов производства;

• повышения качества используемого материала;

• увеличения скорости доставки материалов;

• уменьшения времени на разгрузочные работы;

• применения тары многократного использования;

• унификации деталей и узлов;

• сокращения номенклатуры запасных частей и т. д.

Таким образом, для улучшения использования оборотных средств необходимо производить организационно-технические мероприятия, способствующие сокращению среднесуточного расхода материальных ценностей и интервала между поставками.

Контрольные вопросы

1. Какие категории промышленно-производственного персонала вы знаете?

2. Что такое структура кадров?

3. Какие составы различают при учете кадров?

4. Что такое производительность труда? Каковы ее показатели?

5. Каковы факторы роста производительности труда? Какие формулы используют для расчета прироста производительности труда?

6. Какие применяются формы оплаты труда? В чем состоят их достоинства и недостатки?

7. Какие различают основные системы повременной оплаты труда? Как определить заработную плату по одной из систем?

8. Каковы основные системы сдельной оплаты труда? Как определить заработную плату по одной из систем?

9. Какая система сдельной оплаты труда является наиболее прогрессивной?

10. Почему особый интерес для многих предприятий представляет коллективная форма оплаты труда?

11. Какие виды определения сдельной расценки при бригадной системе вы знаете? Почему их применяют?

12. В чем заключается сущность контрактной системы оплаты труда?

13. Какие системы оплаты труда применяют за рубежом? Как определить заработную плату по одной из систем?

14. На какие части делится общий фонд заработной платы?

15. Что входит в состав расходов заработной платы?

Контрольные задачи

Задача 3.1. Определите стоимость поставки материальных ценностей (ресурсов), если: стоимость месячного потребления металла Q_мес = 36000 тыс. руб.; цена 1 т металла Ц_т = 150 тыс. руб.; интервал плановой поставки J = 10 дней; страховой запас — 2 дня; транспортный запас — 1 день; технологический запас (коэффициент технологичности металла) — 5% (К_тех = 0,05).

Методические указания

1. 1. Среднесуточная стоимость расхода материальных ценностей (ресурсов), руб.:

Q_сут = Q_мес : 30.

1. 2. Среднесуточный расход материальных ценностей (ресурсов), руб.:

Р_сут = Q_сут : Ц_т.

1. 3. Текущий запас, руб.:

ТЗ = Р_сут × J.

1. 4. Страховой запас, руб.:

СЗ = Р_сут (J_ф − J_пл)СЗ × 0,5.

1. 5. Транспортный запас, руб.:

ТрЗ = Р_сут (J_ф − J_пл)_ТрЗ × 0,5.

1. 6. Технологический запас, руб.:

ТехЗ = К_тех (ТЗ + СЗ + ТрЗ).

1. 7. Общая стоимость поставок, руб.:

Р_общ = ТЗ + СЗ + ТрЗ + ТехЗ.

Задача 3.2. Определите стоимость высвобождения оборотного капитала (ОС, если: стоимость реализованной продукции РП = 50 млрд руб.; стоимость оборотных средств ОС = 10 млрд руб.; длительность оборота сокращается на (Т_об = 12 дней.

Методические указания

1. 1. Число оборотов базовое:

ЧО_б = РП : ОС.

1. 2. Длительность одного базового оборота, дней:

Т_об.б = Т : ЧО_б,

где Т — число рабочих дней в году (360 дней).

1. 3. Длительность оборота новая, дней:

Т_об.н = Т_об.б − (Т_об.

1. 4. Число оборотов новое:

ЧО_н = Т : Т_об.н.

1. 5. Новая потребность в оборотном капитале, руб.:

ОС_н = РП : ЧО_н.

1. 6. Стоимость высвобождения оборотного капитала, руб.:

ΔОС = ОС − ОС_н.

Задача 3.3. Определите норматив незавершенного производства Нн.п, если: сумма всех затрат на цикл З = 50 млн руб.; первоначальные дневные затраты на сырье З_п = 30 млн руб.; остальные затраты осуществляются равномерно; длительность производственного цикла Д_пр.ц = 5 дней.

Методические указания

1. 1. Норматив незавершенного производства:

Н_н.п = З_ср.д × Д_пр.ц × К_н.з,

где	Зср.д	—	среднедневные затраты;
	Кн.з	—	коэффициент нарастания затрат.

1. 2. Коэффициент нарастания затрат при условии, что затраты равномерны:

К_н.з = (З_п + 0,5З_пр) : З,

где	Зп	—	первоначальные дневные затраты на сырье, основные материалы, покуные изделия и полуфабрикаты на единицу продукции;
	Зпр	—	прочие затраты на единицу продукции, Зпр = З − Зп.

1. 3. Среднедневные затраты на один день цикла:

З_ср.д = (З − З_п) : Д_пр.ц.

Задача 3.4. Определите изменение коэффициента оборачиваемости (число оборотов ЧО) оборотных средств, времени одного оборота Т_об и размер высвобождения оборотных средств (ОС, если: стоимость оборотных средств предприятия в отчетном году ОС_срг = 1,4 млрд руб.; объем реализованной продукции РП = 2,8 млрд руб.; в перспективном году объем реализованной продукции увеличился на 15%; норматив оборотных средств увеличился на 7%.

Методические указания

1. 1. Число оборотов в отчетном году:

ЧО = РП : ОС_срг.

1. 2. Длительность одного оборота в отчетном году:

Т_об = Т : ЧО,

где

Т

—

число рабочих дней в году (360 дн.).

1. 3. Число оборотов в перспективном году:

ЧО' = РП' : ОС'_срг,

где	РП'	—	обьем реализованной продукции в перспективном году;
	ОС'срг	—	стоимость оборотных средств предприятия в перспективном году.

1. 4. Объем реализованной продукции в перспективном году:

РП' = РП × I_Q,

где

IQ

—

индекс роста объема реализации.

1. 5. Стоимость оборотных средств предприятия в перспективном году:

ОС'_срг = ОС_срг × I_ос,

где

Iос

—

индекс роста стоимости оборотных средств.

1. 6. Длительность одного оборота в перспективном году:

Т'_об = Т : ЧО(.

1. 7. Высвобождение оборотных средств:

ΔОС = (Т_об − Т'_об) × РП' : Т.

Задача 3.5. Определите норматив незавершенного производства Нн.п и норматив наличия готовой продукции Н_гп, если: производственная себестоимость (общие затраты на единицу продукции) З_ед = 380 руб.; в том числе расходы на сырье, основные материалы (первоначальные затраты) — З_п.ед составляют 60% производственной себестоимости; длительность производственного цикла Д_пр.ц = 28 дней; годовой выпуск изделий (программа) П = 5500 шт.; норма наличия готовой продукции Т = 6 дней.

Методические указания

1. 1. Норматив незавершенного производства:

Н_н.п = З_ср.д × Д_пр.ц × К_н.з,

где	Зср.д	—	среднедневные затраты;
	Кн.з	—	коэффициент нарастания затрат.

1. 2. Коэффициент нарастания затрат:

К_н.з = (З_п.ед + 0,5З_пр.ед) : З_ед,

где	Зп.ед	—	первоначальные дневные затраты на сырье, основные материалы, покуп- ные изделия и полуфабрикаты на единицу продукции;
	Зпр.ед	—	прочие затраты на единицу продукции, Зпр.ед = Зед − Зп.ед.

1. 3. Среднедневные затраты на один день цикла:

З_срд = З_ед × П : Т,

где

Т

—

число рабочих дней в году (360 дней).

1. 4. Норматив наличия готовой продукции:

Н_г.п = З_срд × Т_г.п.

Имущество ассоциации является совместным для ее членов.

В целях образования ассоциативного объединения два или более предприятия, организации, решивших создать ассоциацию, формируют учредительную комиссию. Она рассматривает заявки юридических лиц, желающих вступить в ассоциацию, готовит проекты устава ассоциации и учредительного договора. Устав объединения предприятий утверждается ее учредителями.

Рассмотрим отдельные типы ассоциативных организационных структур.

Концерны — это многоотраслевые АО; форма объединения предприятий различных отраслей промышленности, торговли, транспорта, сферы услуг и финансовых учреждений, находящихся под единым финансовым контролем. В нашей стране концерны чаще всего создаются на базе государственных предприятий и объединений.

Благодаря масштабам концентрации капитала, производственным мощностям, широким возможностям диверсификация производства эти организационно-хозяйственные структуры обладают определенной устойчивостью к колебаниям рыночной конъектуры, способны выгодно не распределять инвестиционные ресурсы, концентрировать их на наиболее рентабельных, окупаемых направлениях.

Важнейшим признаком концернов стало единство собственности входящих в них фирм, предприятий, банков. Таким образом, участники концернов взаимосвязаны не по договору, а по существу экономических отношений.

Формы организации деятельности и организационных структур концернов весьма разнообразны. С позиций рыночного воплощения идея централизованного воздействия на предприятия, входящие в концерн, представляет значительный интерес, основанный на выделении холдинговой компании.

Холдинговая компания является держателем контрольных пакетов акций всех предприятий концерна. Механизм принятия решений в АО позволяют холдингу влиять на хозяйственные, коммерческие решения предприятий — членов концерна. Хотя эти предприятия в правовом отношении самостоятельны, холдинг способен направлять их в русло, соответствующее интересам концерна как целостной хозяйственной структуры. Холдинг может осуществлять централизацию в распределении и перераспределении хозяйственных средств участников процесса.

Консорциум — это временное добровольное объединение предприятий, организаций, образуемое для решения конкретных задач и проблем, осуществления крупных инвестиционных, научно-технических, социальных, экономических проектов.

В консорциум могут объединяться и крупные, и мелкие предприятия, желающие принять участие в реализации проектного или иного предпринимательского замысла, но не обладающие самостоятельными возможностями его осуществления. Консорциум строится на договорной основе. Предприятие может быть членом нескольких консорциумов одновременно.

Хозяйственная ассоциация — это договорное объединение предприятий в целях координации производственно-хозяйственной деятельности, углубления специализации и развития кооперационных связей, организации совместной деятельности, минимальной централизации ресурсов.

Ассоциативность является самой мягкой формой объединения усилий, финансов, ресурсов для помощи каждому участнику ассоциации в решении его собственных задач.

В отличие от более жесткой концерновой формы для хозяйственной ассоциации характерны:

• менее тесные связи между предприятиями-участниками;

• возможность одновременно быть членом сразу нескольких ассоциаций;

• централизация меньшего числа управленческих функций, носящих в большинстве случаев сервисный характер.

Хозяйственая ассоциация может иметь форму картели, синдиката или треста.

Картель — это договорное объединение предприятий, в основе которого лежит соглашение о квотировании объемов производства, ценах реализации, условиях продаж, разграничении рынков сбыта.

Предприятия, входящие в картель, юридически самостоятельны. Обычно они осуществляют сбыт продукции на договорных началах, т. е. в соответствии с заключенными между предприятиями договорами.

Синдикат — это форма договорного объединения предприятий, предполагающая централизацию снабжения членов синдикатов и сбыта производимой им продукции.

Создание синдиката позволяет устранить конкуренцию между его участниками в области сбыта и закупок сырья. Коммерческая самостоятельность членов синдиката утрачивается полностью, производственная — частично. Предприятия синдиката юридически самостоятельны. Участниками синдиката могут быть не только предприятия, но и объединения, концерны, тресты.

Тресты — это форма объединения предприятий, при которой они полностью утрачивают свою юридическую, коммерческую и производственную самостоятельность и подчиняются единому управлению. Классическое определение треста не соответствует практике использования этой организационно-хозяйственной форме в нашей стране.

В настоящее время наиболее актуальными в России стали особо крупные хозяйственные организации — ФПГ (например, «Уральские заводы» — Ижевск, «Сокол» — Воронеж, «Северсталь» — Череповец и др.).

Финансово-промышленные группы в России возникают не только в формализованном виде на основании указа Президента РФ, а и де-факто — в процессе приватизации государственной собственности и функционировании фондового рынка без соответствующей регистрации и получения статуса ФПГ. Де-факто действуют ФПГ, которые возникли на основе промышленной собственности крупных российских банков, объединяющих торговые, страховые, финансовые и промышленные структуры.

Российские ФПГ могут быть учреждены только в форме ОАО. Участниками ФПГ могут быть предприятия любой организационно-правовой формы независимо от вида собственности, а также банки и другие финансовые институты, в том числе иностранные.

Возможны три схемы образования ФПГ:

1. 1) на добровольной основе в ходе договорного процесса;

2. 2) путем консолидации одним из участников группы приобретаемых им пакетов акций других участников, т. е. рыночными методами;

3. 3) в соответствии с правительственными решениями и межгосударственными соглашениями.

По сравнению с единым предприятием крупные и хозяйственные крупнейшие общества имеют следующие достоинства:

1. 1) возможность построения законченной технологической цепочки от получения сырья до производства конечного продукта;

2. 2) экономия на торговых операциях, поскольку общеприменяемые материалы и оборудование закупаются укрупненными оптовыми партиями. Чем больше каждая такая партия, тем меньше стоимость входящей в нее единицы продукта;

3. 3) возможность диверсификации производства для снижения риска;

4. 4) дотирование предприятий акционерного объединения, ведущих разработку и освоение новой продукции либо выходящих на новый рынок;

5. 5) консолидация финансовой отчетности для выработки стратегии наименьших налогов, в частности перераспределения прибыли путем ценового маневра во внутреннем обороте в пользу тех предприятий, которые имеют льготы по налогообложению;

6. 6) укрепление конкурентных позиций, создание олигополии, а иногда и монополии на рынке данного вида товаров и услуг.