4.8. Инвентаризация финансовых вложений

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и от- четности предприятия и организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

Порядок проведения инвентаризации установлен в Методических ука- заниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [38]. Ос- новные цели инвентаризации: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств. Инвентаризации

подлежит все имущество (все виды имущества, принадлежащие предпри- ятию, независимо от его местонахождения; имущество, не принадлежащее предприятию, но числящееся в бухгалтерском учете; имущество, не учтенное по какой-либо причине) и все виды финансовых обязательств.

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. При проверке фактического

наличия ценных бумаг устанавливают:

_{ правильность оформления ценных бумаг}

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

 сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

 своевременность и полноту отражения в бухгалтерском учете получен- ных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация прово-

дится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвента- ризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляют с

данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные органи- зации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специ- альных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а

также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

4.9. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской (финансовой) отчетности

В бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений показы- вается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение. В бухгалтерском балансе вложения в ценные бумаги отра- жаются в разд. I «Внеоборотные активы» по строке 140 «Долгосрочные фи- нансовые вложения» либо в разд. II «Оборотные активы» по строке 250

«Краткосрочные финансовые вложения». Информация о наличии финансо- вых вложений в ценные бумаги раскрывается в разделе «Финансовые вложе- ния» в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

_{ способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам}

(видам);

 последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

 стоимость финансовых вложений, по которым можно определить те- кущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым те- кущая рыночная стоимость не определяется;

 разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость; по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая

рыночная стоимость, - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисленная

в соответствии с порядком, который установлен п. 22 ПБУ 19/02;

 стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обре- мененных залогом;

 стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вло- жений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

_{ данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием:}

вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного операционным доходом отчетно- го периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

 по долговым ценным бумагам и предоставленным займам – данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтиро-

ванной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскры-

ваются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).