3. Синтетический учёт операций по движению денежных средств

.

Предприятия могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдавае­мые предприятием из кассы на расходы экспедиций, геологоразведоч­ных партий, хозяйственные расходы, на расходы по командировкам для осуществления оперативной деятельности предприятия. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они мо­гут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кас­совым ордером на основании авансового заявления работника. Список подотчётных лиц, максимальные размеры выдаваемых им сумм и сроки погашения авансов ежегодно определяются приказом руководителя организации. Сумму аванса на командировки опреде­ляют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов.

В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов по унифицированной форме. Отчет о расходах по командировке, на­пример, должен быть представлен в течение 3 дней по возвращении из командировки.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учиты­ваются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости и журнале-ордере по счету 71. Основанием для заполнения этих до­кументов являются расходные и приходные кассовые ордера - при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансо­вый отчет - при списании израсходованных сумм.

При этом по дебету счета 71 фиксируются полученные в подот­чет или в счет компенсации произведенных расходов денежные средства обычно в корреспонденции со счетом 50 "Касса" (в этом случае возникает задолженность работника перед предприятием или погашается задолженность предприятия ему), по кредиту же - направление их расходования в корреспонденции с соответствующими счетами (при этом возникает задолженность работнику или погашается его задолженность перед предприятием).

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установ­ленные сроки, удерживаются в бесспорном порядке при выплате заработной платы.

Пример 3. На начало октября дебиторская задолженность по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» составила 20 руб., в том числе за: Ивановым И.П. – 15 руб., Семёновым П.П. – 5 руб. В течение месяца в журнале хозяйственных операций были отражены следующие операции:

№	Дата	Сумма	Корресп. Счета		Содержание операций
			Д-т	К-т
1 2 3 4	03.10 03.10 03.10 11.10	15 5 18 16	26 26 71 10	71 71 50 71	Командировочные расходы Иванова И.П. Командир-е расходы Семёнова П.П. Выдан аванс Иванову И.П. Отчёт о закупке материалов Ивановым И.

Требуется отразить операции по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» в учётном регистре.

РЕШЕНИЕ

Оборотная ведомость по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» за октябрь представлена в таблице (табл.11.1 на с.49).

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия и орга­низации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-мате­риальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (от­пуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются с применением различных форм расчетов (платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, че­ки); возможны и на­личные расчеты с передачей денежных средств непосредственно в кассу поставщика, подрядчика (сейчас они ограничены суммой в 60 тыс. рублей по одной сделке).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на одно­именном счете 60. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

При проведении операций с поставщиками и подрядчиками по кредиту счета 60 фиксируются возникающие суммы задолженно­сти поставщикам и подрядчикам. Счет 60 дебетуется в случае погашения задолженности поставщи­кам и подрядчикам на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъ­явленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.