2. Учёт операций по расчётному счёту

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечис­лением денежных средств со счета-плательщика на счет получате­ля. Посредником в этих расчетах является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия в учреж­дениях банков открывают расчетный счет.

Расчетный счет открывается предприятиями и организациями, имеющими самостоятельный баланс и наделенными собственными оборотными средствами.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, второй - главно­му бухгалтеру. Наличие этих двух подписей на денежно-расчетных документах - важней­шее условие, необходимое для принятия их к исполнению банком.

В настоящее время безналичные формы расчетов являются основ­ными в деятельности хозяйствующих субъектов. Формами безналичных расчетов, предусмотренными Положением Центрального банка РФ являются:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты чеками;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты по инкассо;

- расчеты платежными требованиями.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (пла­тельщика) обслуживающему банку, оформленное расчетным доку­ментом, перевести определенную денежную сумму на счет получате­ля средств, открытый в этом или другом банке. Оно подготавливается владельцем расчетного счета по утвержденной форме и подписыва­ется должностными лицами, образцы подписей которых находятся в специальной карточке у операциониста банка.

Чек - это ценная бумага банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чек может быть расчетным или денежным.

Акк­редитив — представляет собой условное денежное обязательство, при­нимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним до­кументов, соответствующих условиям аккредитива.

Инкассо — представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента, на основании расчетных документов, осуществляет действия по по­лучению от плательщика платежа. Инкассовое поручение — является расчетным документом, на основании которого производится списа­ние денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются: в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством.

Платежное требование — является расчетным документом, со­держащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денеж­ной суммы через банк. Платежные требования применяются при рас­четах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные ус­луги, а также в иных случаях, предусмотренных договором между плательщиком и получателем денежных средств.

Основным первичным документом, свидетельствующим об измене­нии суммы денежных средств на расчетном счете организации, слу­жит выписка банка. К выписке прилага­ются оправдательные документы.

Для учета денежных средств на расчетных счетах используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету данного счета отражаются внесенные самой организацией и перечисленные ей другими субъектами предпринимательской деятельности суммы денежных средств. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражают­ся наличные денежные средства, полученные организацией и внесен­ные в кассу, а также платежи, осуществленные в погашение кредитор­ской задолженности перед другими хозяйствующими субъектами. Сальдо счета 51 «Расчетные счета» показывает остаток денежных средств на расчетном счете организации.

Пример 2. В журнале хозяйственных операций за октябрь отражены следующие операции по расчётному счёту:

№	Дата	Сумма	Корресп. счета		Содержание операций
			Д-т	К-т
1 2 3 4 5 6 7	03.10. 03.10. 03.10. 16.10. 22.10. 22.10. 22.10.	40 10 100 200 60 80 400	68 69 50 51 60 60 51	51 51 51 62 51 51 62	Перечислены налоги в бюджет Перечислены взносы в фонды Получены наличные с расчётного счёта Получен аванс от фирмы «Таймер» Оплачена задолженность оптовой базе Оплачена задолженность фирме «Заря» От предприятия «Светоч» за костюмы

Для обобщения данных составляются:

Журнал-ордер по счёту № 51 «Расчётный счёт» за октябрь 200 __ года

№ операции	Дата	Содержание операции	В дебет счетов				Итого по дебету счетов	Итого по кредиту счёта 51
			50	60	68	69
1	03.10.	Перечислены налоги			40		40	40
2	03.10.	Взносы в фонды				10	10	10
3	03.10.	Получены наличные	100				100	100
5	22.10.	Оптовой базе		60			60	60
6	22.10.	Фирме «Заря»		80			80	80
		Итого:	100	140	40	10	290	290

Ведомость по счёту 51 «Расчётный счёт» за октябрь 200__года

Сальдо на начало периода 200

№ операции	Дата	Содержание операции	Кредит		Итого по кредиту счетов	Итого по дебету счёта 51
			62
4	16.10.	Аванс от фирмы «Таймер»	200		200	200
7	22.10.	От предприятия «Светоч»	400		400	400
		Итого:	600		600	600

Сальдо на конец периода - 510

Расчёт сальдо на конец периода: 200 + 600 – 290 = 510