Учет денежных средств предприятия

Порядок учета кассовых операций установлен: «Порядок ведения кассовых операций в РФ» утвержден решением совета директоров банка России 22.09.93 №40.

Правило регламентирует:

• хранение денежных средств в банке на р/с. В кассе организации могут храниться наличные деньги на определенные нужды;

• расходование денежных средств из кассы строго по целевому назначению;

• хранение наличных денег в кассе в пределах лимита, установленного банком по представленному расчету организации. Денежные средства сверх лимита хранятся в кассе организации для выплаты з/п, пенсий, пособий и только в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.

В кассе предприятия кроме денежной наличности могут храниться:

• чеки;

• бланки строгой отчетности;

• денежные документы;

• марки госпошлины и др.

Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

Если в штате нет должности кассира, его функции может выполнять любой член коллектива, за исключением учредителя.

При кассовых операциях формируются следующие документы:

• приходный кассовый орден (ПКО);

• РКО;

• журнал регистрации ПКО и РКО;

• кассовая книга

Кассовая книга – отчет кассира. Ведется в 2-х экземплярах и заполняется без помарок и исправлений. Также она ведется ежедневно, если есть движение денег по кассе.

Если ведется автоматическая кассовая книга, то ее листы должны иметь все реквизиты, как и обычная, и они должны распечатываться ежедневно. Распечатанные листы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество за год заверяется подписью главного бухгалтера и руководителя и опечатывается.

Ревизия кассы

Проводится неожиданно не менее 1 раза в месяц. Она проводится комиссией, назначенной руководителем, в которую обязательно должен входить бухгалтер. Также ревизия проводится в присутствии кассира.

В результате ревизии м.б. выявлена недостача денег в кассе:

• недостача выставляется в счет кассиру, который должен погасить ее в 3-х-дневный срок;

• излишек денежных средств в кассе приходуется в пользу предприятия и облагается налогом на прибыль.

По результатам ревизии составляется акт ревизии. Он подписывается всеми членами комиссии, а также ставится ознакомительная подпись кассира.

Синтетический учет кассовых операций

Содержание операции	Проводка
	Д	К
1. Получены деньги в кассу с расчетного счета	50	51
2. Сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм	50	71
3. Обнаружена недостача денежных средств в кассе	94	50
4. Списана недостача на материально-ответственное лицо – кассира	73/2	94
5. Погашена кассиром недостача наличными	50	73/2
6. Удержано из заработной платы кассира сумма недостачи	70	73/2
7. Если материально ответственное лицо не обнаружено или в иске отказано	91	94
8. Оплачено наличными за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги	50	62, 90
9. Получено наличными в кассу за проданные основные средства, материалы, ценные бумаги	50	91, 62
10. Погашена дебиторская задолженность через кассу (например, арендная плата)	50	76
11. Обнаружен излишек денежных средств, выявленный при ревизии кассы	50	91
12. Внесены в кассу суммы штрафов, пеней, неустоек	50	91
13. Внесены учредительные взносы в уставный капитал наличными	50	75, 80
14. Выдана заработная плата работникам и служащим	70	50
15. Выданы деньги под отчет	71	50
16. Выдана депонированная заработная плата: депонирована заработная плата	70	76
выдана заработная плата	76	50
17. Сдан сверхлимитный остаток денежных средств кассы в банк	51	50
18. Получен краткосрочный или долгосрочный заем наличными	50	66, 67