Тема 2.3. Составление товарного отчета в оптовой торговле Комментарии к теме 2.3

Оформление товарных отчетов в организациях оптовой торговли

Как уже отмечалось выше, оприходование товаров в организациях оптовой торговли происходит также как и в рознице. Однако в отличие от розничной торговли оптовики не могут отражать в учете поступление товаров по продажным ценам, а только по цене приобретения или, иначе, по фактической себестоимости (п. 6 ПБУ 5/01).

В отличие от них товарные отчеты оптовых торговых предприятий могут содержать сведения об остатках, приходе и расходе товаров, причем не только в стоимостном, но и в количественном выражениях. Это означает, что записи в них могут производиться в разрезе поступивших и выбывших товаров. Такое составление отчетов возможно, например, в организациях, имеющих небольшую номенклатуру (ассортимент) реализуемых товаров, что позволяет отслеживать их движение по каждому наименованию.

В этих целях торговое предприятие может несколько изменить унифицированную форму данного документа, добавив необходимые графы или строки. В таком случае оно должно утвердить данный документ в альбоме неунифицированных документов (приложение к учетной политике для целей бухгалтерского учета).

Заполнение такого рода товарных отчетов производится также, как и в розничных организациях. Однако при этом остатки, приход и расход указываются не только в целом по предприятию (приходно-расходному документу), но и по каждому наименованию товаров.

Следует также учитывать, что организации оптовой торговли не имеют права отражать товары в учете по продажной цене. Следовательно, товарные отчеты должны составляться исключительно по ценам приобретения.

Рассмотрим пример заполнения товарного отчета оптовой торговой организации (с некоторым отступлением от унифицированной формы).

Все показатели приведены по покупным ценам без учета НДС.

Унифицированная форма N ТОРГ-29

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │0330229 │

ООО "Запад" ├────────┤

_______________________________________________ по ОКПО │ХХХХХХХХ│

организация ├────────┤

________________________________________________________│ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ ХХХХХХ │

├────────┤

Вид операции │ 01 │

└────────┘

┌─────────┬───────────┬─────────────────────┐

│ Номер │ Дата │ Отчетный │

│документа│составления│ период │

│ │ ├──────────┬──────────┤

│ │ │ с │ по │

├─────────┼───────────┼──────────┼──────────┤

ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ │ 42 │ 23.06.2005│21.06.2005│30.06.2005│

└─────────┴───────────┴──────────┴──────────┘

┌───────────────┐

│Табельный номер│

продавец ├───────────────┤

Шалаева Т.С. │ 068 │

Материально-ответственное лицо _________________ └───────────────┘

должность, фамилия,

имя, отчество

	Документ		Товар			Отметки бухгалтерии
	Дата	Номер	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Цемент
Остаток на 21.06.2005
Приход: ОАО "ЖБИ-1"	20.06.2005	178	811-20	160	129 792-00
Расход: Списано потери	21.06.2005	8	811-20	1	811-20
ЗАО "Восток"	23.06.2005	10	811-20	10	8 112-00
Продано в розницу	29.06.2005		811-20	100	81 120-00
Всего расход:					90 043-20
Остаток на 01.07.2005				49	39 748-80
Линолеум
Остаток на 21.06.2005			110-00	100	11 000-00
Приход: ОАО "ПТК"	27.06.2005	1 223	120-00	50	6 000-00
Расход: ООО "Светлана" Возврат поставщику	28.06.2005 30.06.2005	68 69	110-00 120-00	30 10	3 300-00 1 200-00
Всего расход:					4 500-00
Остаток на 01.07.2005			113-64	110	12 500-00
Всего по организации:
Остаток на 21.06.2005					11 000-00
Приход:					129 792-00 6 000-00
Итого в приходе					135 792-00
Итого с остатком					146 792-00
Расход:					90 043-20 4 500-00
Итого в расходе					94 543-20
Остаток на 01.07.2005					52 248-80

Пять

Приложение ____________________________________________ документов

Пяти

на ________________________________________________________ листах

количество прописью

Отчет с документами бухгалтер Колесникова А.Н.

принял и проверил _______________ ________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

Материально- продавец Шалаева Т.С.

ответственное лицо _______________ ________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

Предположим, что продажная цена реализованных в рассматриваемом периоде товаров составляет 138 798 руб.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом:

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
1. Оприходованы товары, полученные от поставщика по покупным ценам	41	60	135 792
2. Отражен НДС, уплаченный поставщику за товары: (135 792 руб. x 18%)	19	60	24 442-56
3. Произведена оплата поставщику за товары: (135 792 руб. + 24 442,56 руб.)	60	51	160 234-56
4. Принят к вычету НДС, уплаченный поставщику	68, субсчет «Расчеты по НДС»	19	24 442-56
5. Возврат товаров поставщику по покупным ценам без НДС	60	41	1 200
6. Восстановлен НДС по возвращенным товарам: (1200 руб. x 18%)	68, субсчет «Расчеты по НДС»	19	216
7. Отражена в учете задолженность поставщика в части НДС по возвращенным товарам	60	19	216
8. Реализация товаров оптом и их оплата покупателями (с учетом НДС)	51 62	62 90-1	138 798 138 798
9. Начислен НДС по реализованным товарам: (138 798 руб. : 1,18 x 18%)	90-3	68, субсчет «Расчеты по НДС»	21 172,58
10. Списание стоимости реализованного товара по покупным ценам: (8112 руб. + 81 120 руб. + 3300 руб.)	90-2	41	92 532
11. Списан товар (потери при хранении на складе)	91-2	41	811-20
12. Прибыль от продажи товаров: (138 798 руб. - 21 172,58 руб. - 92 532 руб. - 811,20 руб.)	90-9	99	24 282-22