44.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и его характеристика.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, «вменёнка»)- режим сборов налогов отдельных видов предпринимательской деятельности. Так как ЕНВД затрагивает предпринимательскую деятельность, а не юридические лица или предпринимателей, то эта система отлично сочетается с упрощённой системой и общей системой. Главным отличием ЕНВД от ОСН и УСН, является то, что налог берётся с временного дохода. С 1 января 2013г. он добровольный. ЕНВД (глава 26.3 НК РФ)

Нельзя применять ЕНВД:

- крупным налогоплательщикам

-организациям и индивидуальным предпринимателям средняя численность работников, которых за предшествующий год превышает 100 человек.

- налогоплательщикам, которые занимаются общественным питанием в образовательных учреждениях, социального обеспечения и здравоохранения.

- при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

- организации, у которых доля участия других организаций более 25%(кроме некоторых организаций ст.346.26.НК)

45.Виды ответственности за налоговое правонарушение и основные нормы по нк рф.

Налоговое правонарушение - в РФ - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

При выявлении правонарушений налоговыми органами применяется меры ответственности:

1.штрафные санкции: уклонение от постановки на учет и нарушение сроков постановки на учет в налоговые органы; нарушение срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке; непредставление налоговой декларации; неуплата или неполная уплата сумм налогов; сокрытие налогоплатильшиком своего имущества.

2.финансовая ответственность - обычная ответственность: а) пеня 1/300 ставки рефинансирования; б) невыполнение обязанности по удержанию или перечисление суммы налогов – 20% от суммы налогов; в) непредставление в нал. орган документов

3.административные штрафы – накладываются на должностных лиц организации, виновных в непредставлении, несвоевременном или некорректном представлении, умышленном искажении бух. отчетов, балансов, расчетов, деклараций и др. документов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет. Размер штрафа – в 1-й раз – 2-5 МРОТ, повторно – 5-10 МРОТ.

4.уголовная ответственность за налоговое преступления УК РФ статьи 198, 199. Ответственность должностных лиц нал. органов за убытки, причененных налогоплатильщику вследствие своих неправомерных решений и действий (бездействий) подлежат возмещению за счет средств бюджета.

46.Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.

При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц из базы следует вычитать налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются ежемесячно.

Вычет в 3000 руб. имеют право получить: Чернобыльцы, лица, получившие инвалидность из за разного рода радиоактивных катастроф, инвалиды ВОВ I и II групп, лица из числа военнослужащих, получивших ранения, контузию, ранения в период боевых действий.

500 руб. – другие категории инвалидов, за исключением инвалидов III групп, афганцы, герои Советского союза, и России, лица, которые пострадали от радиационных катастроф, но не получившие инвалидность. Эти вычеты предоставляются ежемесячно, не зависимо от размера доходов.

400 руб в месяц – предоставляется всем остальным до месяца, в котором доход превысит 40000 руб. Если плательщик имеет право на получение всех трех вычетов, то он получает один максимальный

1000 руб. –предоставляется родителям, опекунам, попечителям, а также супругам родителей вплоть до месяца, в котором доход превысил 280000 руб. Для этого месяца дети должны быть одной из 2-х категорий: а) до 18 лет. Если в текущем налоговом периоде ребенку исполнилось 18 лет, то вычет действует до конца года. б)учащиеся очной формы обучения до 24 лет. Если такому ребенку исполнилось 24 года и он продолжает учиться, то родители имеют право на вычет до конца года. Если он закончил учиться, то право на вычет теряется с месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения. Единственный родитель, родители детей-инвалидов I и II группы до 24 лет имеют право на двойной вычет.

Стандартные вычеты предоставляются на основании заявления налогоплательщика.