94. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами считаются работники предприятия, получающие авансом наличные денежные средства на предстоящие операционные, административные, командировочные расходы.

Выдача наличных денег под отчет должна производиться из кассы предприятия. Размер и сроки выдачи наличных денег под отчет определяются руководителем предприятия, на основании отдельного приказа, по согласованию с обслуживающим банком.

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.

Неизрасходованные наличные деньги , выданные под отчет на командировочные расходы, подлежат сдаче в кассу предприятия не позднее, чем через три дня после окончания срока, на который они были выданы.

Передача подотчетных сумм третьим лицам не допускается. Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов и вернуть неизрасходованные деньги. Они также имеют право получить сумму перерасходованных средств.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно‑пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: дебит счета 71 в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».

При осуществлении подотчетным лицом хозяйственных расходов в бухгалтерском учете делается запись: дебит счета 10 «Материалы», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 20 «Основное производство», 41 «Товары» и др. в корреспонденции с кредитом счета 71.

Денежные средства могут быть выданы работнику под отчет на представительские нужды. Состав и нормы расходов на представительские нужды, относимых на общехозяйственные расходы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), регулируется постановлениями Министерства финансов РФ.

95. Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги, предоставленные займы на территории РФ и за ее пределами.

Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета:

• 58‑1 – «Паи и акции»;

• 58‑2 – «Долговые ценные бумаги»;

• 58‑3 – «Предоставленные займы»;

• 58‑4 – «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете счета 58 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций и т. п. На субсчете счета 58 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Приобретение организацией ценных бумаг других организаций проводится по дебету счета 58 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58.

На субсчете счета 58 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам денежных и иных займов. Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 или других соответствующих счетов и кредиту счета 58.

На субсчете счета 58 «Вклады по договору простого товарищества» организацией учитывается наличие и движение вкладов по договору простого товарищества. Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества. При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 в корреспонденции со счетами учета имущества.