Тема 5. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования.

Основные нормативные документы:

• Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О бухгалтерском учете»;

• Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)»;

• Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 N 92н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000»

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;

• Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

Задачами аудита кредитов, займов и средств целевого финансирования являются:

1. Изучение кредитных договоров, договоров займа, залога и источников поступления средств целевого финансирования;

2. Оценка состояния синтетического и аналитического учетов кредитов и займов, средств целевого финансирования. Изучение правомерного расходования средств кредитов, займов, целевого финансирования;

3. Проверка правильности отражения по счетам бухгалтерского учета кредитов, займов, целевого финансирования. Правильность отражения показателей в бухгалтерской отчетности;

4. Проверка своевременности и полноты погашения кредитов, займов, целевого финансирования;

5. Проверка правильности начисления процентов за пользование средствами и их списание;

Документы, предоставляемые аудитору:

• Форма №1 «Баланс», Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма №4 «Отчет о движение денежных средств», Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», Форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;

• Главная книга;

• Оборотно-сальдовая ведомость;

• Учетная политика;

• Регистры по счетам 66,67,91,86,98;

Основные виды нарушения:

• Отсутствие у организации аналитического учета кредитов, займов, средств целевого финансирования;

• Неправильное использование плана счетов бухгалтерского учета;

• Нецелевое использование средств кредитов, займов, целевого финансирования и их несвоевременное погашения;

• Неправильное исчисление процентов по кредитам и займам, неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета в зависимости от уплаты, а не по ??? от периода;

• Отсутствие документов, подтверждающих использование средств целевого финансирования;

Тема 6. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

Основные нормативные документы:

• Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О бухгалтерском учете»;

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;

• «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 25.11.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010);

• Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;

• Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

Задачами аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям являются:

1. Подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям, и отражение их в учете (достоверность можно установить на основании положения по оплате труда и положения о премировании);

2. Проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;

3. Оценка системы организации синтетического и аналитического учетов;

4. Проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда;

Документы, необходимые аудитору:

• Форма №1 «Баланс», Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма №4 «Отчет о движение денежных средств»; №5

• Главная книга;

• Учетная политика;

• Регистры бухгалтерского учета по счетам 70,73,68,69

• Внутренние документы по специальным формам

N Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»;

N Т-13 «Табель учета рабочего времени»;

N Т-54 «Лицевой счет»;

N Т-54а «Лицевой счет (свт)»;

N Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»;

положение по оплате труда и положение о премировании;

Основные виды нарушений:

• В организации не ведется аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям. Не правильно используется план счетов, отсутствует т-54;

• Отсутствие документов, подтверждающих осуществление начислений и удержаний из заработной платы;

• Допущены ошибки при начислении выплат по средней заработной плате: отпускные, больничные по временной нетрудоспособности, выходные пособия, время нахождения в командировке;

• Ненадлежащим образом ведется учет расчетов с персоналом: неверная корреспонденция счетов, несоответствие данных аналитического и синтетического учетов;