Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
AUDIT_ch_2_Lektsii_dlya_2-go_vysshego.docx
Скачиваний:
1
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
114.22 Кб
Скачать

Тема 17. Аудит готовой продукции и процесса реализации.

Нормативные документы:

  1. 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г.

  2. 34н «Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ» от 29.07.98 г.

  3. ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»

  4. Методические указания по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н.

  5. 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" от 31.10.2000 г.

  6. Унифицированные формы первичной документации по учёту продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения от 09.08.99 №66.

Цель – установление полноты оприходование готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и исчисления с/с продукции.

Задачи аудита:

  • Подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции.

  • Подтверждение первоначальной оценки бухгалтерского учёта.

  • Установление полноты оценки готовой продукции.

  • Подтверждение объёма реализации продукции и с/с реализованной отгруженной продукции.

Документы, предоставляемые аудитору:

  1. Карточки складского учёта готовой продукции.

  2. Прейскурант цен.

  3. Договора на поставку.

  4. Счёт-фактуры.

  5. Книга продаж.

  6. Накладные на передачу готовой продукции в места хранения, товарные накладные, доверенности покупателей, ведомости учёта остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения.

  7. Выписки с р/с в банках с приложенными первичными документами (счета на оплату, платёжные поручения, требования).

  8. Кассовые документы о поступлении выручки.

  9. Учётные регистры: Журналы-ордера, ведомости, карточки по счетам: 20, 40, 43, 46, 50, 51, 62, 90.

Одной из основных задач готовой продукции и реализации является подтверждение информации о количестве готовой продукции сумма реализации в учёте и отчётности. Аудитор должен подробно изучить весь комплект предоставляемой отчётности, в т.ч.:

- установить, то данные об остатках на счетах готовой продукции и товаров для перепродажи,

- установить, что данные о сумме реализации отражены в полном объёме по строке 010 отчёта о прибылях и убытках,

- провести аналитические процедуры по каждому виду готовой продукции.

В табличном варианте рекомендуется отражать 4 показателя: выручка от реализации, с/с готовой продукции, коммерческие расходы за прошлый и текущий периоды, сумма изменений, объяснение причин изменений. Рекомендуется провести сравнение аналитических показателей с объяснением причин отклонений (маржинальный доход, рентабельность продаж, общая рентабельность, чистая рентабельность).

Рекомендуется также провести проверку первичных документов по наиболее крупным контрагентам. Показатели таблицы: контрагент, содержание операции, реквизиты первичного документа, сумма без НДС, сумма НДС.

Аудитору необходимо проверить правильно ли зафиксирован и учтён в одном из элементов учётной политики метод оценки готовой продукции. Если готовая продукция оценивается по фактической производственной с/с, то с/с каждого изделия или вида работ определяется по мере их завершения. Если по нормативной (плановой) с/с, то по окончанию месяца выявляются отклонения фактической с/с от плановой, которая в аналитическом учёте отражается обособленно. Этот способ оценки возможен при применении в организации нормативного метода учёта затрат при наличии плановых калькуляций.

Если готовая продукция оценивается по продажным (договорным ценам), то по окончании отчётного периода исчисляется разница между стоимостью продукции по продажным ценам и её фактическая с/с, которая как и отклонение, при предыдущих способе. Оценки также показываются обособленно. При этом данные о фактической производственной с/с продукции является базой во всех трёх вариантах учёта сданной на склад готовой продукции.

В рабочем Плане счетов должны быть установлены соответствующие счета: 40, 43. Для оценки внутреннего контроля аудитору необходимо выяснить ведётся ли аналитический учёт по счёту 43 по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

Аудитору необходимо установить основные направления внутреннего контроля:

- ведётся ли своевременный учёт наличия готовой продукции на складах и в местах хранения.

- ведётся ли контроль сохранности готовой продукции.

- обеспечена ли защита готовой продукции.

- определён ли круг лиц, ответственных за сохранность готовой продукции. Заключён ли с ними договор на материальную ответственность.

Аудитору необходимо проверить формирование в учёте учёных записей со счёта 40 плюс корреспонденцию счетов.

Основные виды нарушений:

  1. Неправильное исчисление фактической с/с реализованной продукции,

  2. Некорректная корреспонденция счетов при отражении в учёте операций по договорам мены при осуществлении многостороннего учёта взаимных требований,

  3. Несоответствие оценки готовой продукции методу, который установлен в учётной политике организации,

  4. Отражение в учёте продукции, выработанной из давальческого сырья и продукции собственного производства,

  5. Неполное отражение в учёте выпущенной продукции (необходимо проверить первичные документы в цехе, на складе готовой продукции и в бухгалтерии),

  6. Несвоевременное (первичный учёт) отражение в учёте отгруженной и реализованной продукции,

  7. Завышение показателя выручки в случае отсутствия перехода права собственности, отсутствие в таких случаях хозяйственных операций по счёту 45 (корреспонденция со счётом 45),

  8. Отсутствие инвентаризации готовой продукции (наличие даты выпуска продукции).

  9. Неприменение организацией специализированных форм первичной документации по учёту готовой продукции и её реализации.

49

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]