Тема 15. Аудит нма.

Нормативные документы:

1. 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г.

2. ПБУ 14/07 «Учёт нематериальных активов»

3. 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" от 31.10.2000 г.

4. 34н «Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ» от 29.07.98 г.

5. 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003 г.

Цель – установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учёта, действующей в аудируемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита:

• Изучение состава НМА по данным первичных документов и учётных регистров; подтверждение права собственности на них,

• Оценка состояния синтетического и аналитического учёта объектов НМА,

• Подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учёта нематериальных активов.

• Проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учёте операций с НМА, при соблюдении требований законодательства РФ.

• Своевременное проведение инвентаризации НМА, выявление её результатов и отражение на счетах бухгалтерского учёта.

Документы, предоставляемые аудитору:

- форма №1 «Баланс», форма №4 «Отчёт о движении денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,

- Главная книга,

- Оборотно-сальдовая ведомость,

- Учётная политика (для целей налогового и бухгалтерского учёта)

- Регистры бухгалтерского учёта по счетам: 04, 05, 08, 91, 98

Должно иметься исключительное право (авторское) на программы для ЭВМ.

Документы, подтверждающие существование НМА:

1. Акт ввода НМА в эксплуатацию или свидетельство о регистрации права на данный НМА, получаемые в добровольном порядке, если НМА создан в организации,

2. Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА, если организация приобрела исключительное право на данный НМА,

3. Товарный знак – исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания.

Основные виды нарушений:

• Отсутствуют документы, подтверждающие правомерность включения актива в состав НМА или эти документы оформлены с нарушением установленных требований.

• Неправильное формирование первоначальной стоимости НМА.

• Существует нарушение по начислению амортизации.

• Не ведётся аналитический учёт НМА.

Тема 16. Аудит затрат на производство.

Нормативные документы:

1. 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г.

2. 94Н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" от 31.10.2000 г.

3. Пбу 10/99 «Расходы организации»

Цель – установление соответствия, применяемой методики бухгалтерского учёта, нормативным документам за аудируемый период.

Задачи аудита:

1. Оценка обоснованности применяемого варианта формирования информации о расходах организации по обычным видам деятельности, метода учёта затрат, варианта сводного учёта затрат, метода распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

2. Подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.

3. Подтверждение достоверности и отражения в учёте прямых и косвенных расходов.

4. Оценка качества инвентаризации незавершённого производства.

5. Контроль показателей с/с по данным сводного учёта затрат на производство (включая арифметический контроль; н-р, Д20 К70, 69, 10, 02, 23; Д90 К20)

Документы, предоставляемые аудитору:

• Форма №1 «Баланс», форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках»,

• Главная книга,

• Оборотно-сальдовая ведомость,

• Учётная политика организации,

• Первичные документы, подтверждающие конкретные затраты на производство продукции/товаров/услуг (н-р, наряды, карточки, ведомости по заказам).

Одной из основных задач аудита затрат на производство является подтверждение информации о с/с в финансовой отчётности. Аудитор должен изучить весь комплект предоставляемой отчётности:

- данные об остатках на счетах незавершённого производства, готовой продукции и товаров для перепродажи на начало и конец отчётного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости и Главной книге, соответствует данным, указанным по строке «Затраты в незавершённом производстве» (форма №1);

- данные с/с проданных товаров/работ/услуг, сформированные в соответствии с законодательством о бухгалтерском учёте и учётной политики и отражены по строке 020 формы №2;

- данные в разделе 8 «Расходы по обычным видам деятельности» формы №5 соответствуют данным аналитического учёта по счёту 20, 21, 23, 25, 29, 44.

До начала проверки аудиторам необходимо изучить организационные и технологические особенности аудируемой организации, спецификацию, масштабы и структуру каждого вида производственной деятельности. Также необходимо изучить элементы учётной политики организации для того, чтобы сделать вывод об обоснованности применяемого варианта информации о расходах, метода учёта производственных затрат, варианта сводного учёта затрат и другие элементы (в т.ч. прямые и косвенные расходы). Далее необходимо проанализировать методы учёта затрат и калькулирование с/с продукции аудируемого предприятия (н-р, нормативный метод учёта).

В ходе аудита, аудитору необходимо проверить, как сгруппированы расходы на затратных счетах (прямые – на 20, косвенные – на 26, 28).

Основные виды нарушений:

1. Несвоевременное включение в с/с отдельных видов затрат.

2. Несоответствие фактически применяемого метода учёта затрат, методу, указанному в учётной политике.

3. Неправильная оценка остатков незавершённого производства.

4. Необоснованное включение расходов в состав с/с (без документального оформления).