Вопрос 30: Источники формирования Оборотных средств организации

Источники формирования оборотных средств и непосредственно их объем существенно влияют на уровень эффективности использования оборотных средств, а именно:

1. Излишки оборотных средств показывают, что на предприятии существуют свободные средства, не принимающие участие в производственно-хозяйственной деятельности и соответственно не приносящие доход.

2. Дефицит оборотных средств показывает, что недостаток средств тормозит производственно-хозяйственную деятельность, что в конечном счете замедляет скорость оборота средств предприятия.

Источниками формирования оборотных средств явл-ся:

• собственные средства предприятия

• средства приравненные к собственным срадствам предприятия

• заемные средства

• привлеченные средства

К источникам собственных средств предприятия относится:

• уставный капитал, представляющий собой совокупность вкладов учредителей при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах определенных учредительными документами

• добавочный капитал, показывающий прирост стоимости имущества в результате переоценок ОС. Он может быть использован на увеличения уставного капитала, погашения убытка за отчетный год и т. д.

• резервный капитал, это средства идущие на покрытие общих балансовых убытков при отсутствии иных возможностей их возмещения

• фонд целефого финансирования, это средства поступающие за счет чистой прибыли предприятия

• прибыль, это чистая прибыль (или ее часть) нераспределенная ввиде дивидентов между учредителями и неиспользованная на др цели. Обычно эти средства используются на увеличение имущества хозяйствующего субъекта или пополнение его оборотных средств в виде своюодных денежных сумм в любой момент готовых к новому обороту.

К источникам формирования средств, приравненным к собственным, относятся устойчивые пассивы — это ресурсы не принадлежащие предприятию, но постоянны всилу условий расччетов находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним отностся:

• минимальная задолженность по з/п сотрудникам предприятия

• минимальная задолженность по отчислениям на соц страхование

• минимальная задолженность по налогам и сборам

• минимальный остаток резерва предстоящих расходов

• минимальная кредиторская задолженность перед покупателями

К источникам формирования заемных средств на пополнение оборотных средств относятся:

• банковские кредиты

• коммерческие кредиты

• займы

• инвестиционный налоговый кредит — кредит, предоставляемый предприятию в виде отсрочки налоговых платежей по налогу на прибыль

К источнику формирования привлеченных средств относятся:

• инвестиционные вклады сотрудников предприятия — это денежный взнос сотрудника в развитие экономического субъекта под определенный процент

• привлеченные источники с фин рынка

Доходы от реализации продукции (работ, услуг) Вопрос: Доходы и выручка от реализации продукции (работ, услуг)

В соответсвии с ПБУ «Доходы организации» доходами организации признаются увеличение экономических выгод в результате поступления активов и/или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала организации, за исключением вкладов собственников имущества организации.

Доходы организации — это часть поступления д/с и иного имущества, которая:

• поступает на безвозвратной основе

• становится собственностью организации

• не связана с увеличением имущества за счет вкладов участников или собственников предприятия

• включаются в финансовую отчетность предприятия «Отчет о прибылях и убытках» и подлежит включения в налогооблагаемую прибыль

Доходы организации в зависимости от их характера, условий их осуществления и направления деятельности подразделяются на:

1. Доходы от обычных видов деятельности — выручка от продажи продукции и товаров, а так же поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг

2. Прочие доходы, в том числе:

• поступления, связанные с предоставление за плату во временное пользование активов организации (когда это не явл-ся предметом деятельности организации)

• поступления, связанные с предоставление за плату прав на интеллектуальную собственность

• оступления, связанные с участием в уставных капиталах др. организаций (включая % и иные доходы по ц/б)

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности, например, по договору простого товарищества

• поступления от продажи ОС и иных активов

• %, полученные организацией за предоставление в пользование д/с, а также % за пользование банком д/с, находящиемися на счете организации в этом банке

• штрафы, пении и неустовки за нарушение условий договоров

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

• суммы кредиторской и депонентской задолженности по которым истек срок исковой давности

• курсовые разницы

• суммы дооценки активов

• и др.

Выручка представляет собой сумму д/с, поступающих на расчетный счет предприятия и в кассу за реализованную продукцию. Она явл-ся экономической категорией, т. к. выражает денежное отношение между поставщиками и потребителями товаров, важным источником формирования собственных фин источников предприятия.

Выручка — это основной вид денежных доходов предприятия, один из главных показателей финансово-хозяйственной деятельности.

В целях налогообложения выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации.

Выручка от реализации формируется в результате:

1. Текущей (основной) деятельности и выступает в виде выручки от реализации продукции

2. Инвестиционной деятельности предприятий и выступает в виде фин результата от продажи внеоборотных активов, реализации ц/б др. эмитентов.

3. Финансовая деяельность предприятия, связанной с размещением среди инвесторов облигаций и акций предприятий

Поступление выручки отражаетсяя в форме фин отчетности «Отчете о движении денежных средств».

Своевременное поступление выручки очень важный момент в хоз-ой деятельности предприятия.

Во-первых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением на счет выручки, что означает восстановление затраченных на производство д/с и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота.

Во-вторых, выручка от реализации продукции явл-ся основным регулярным источником для предприятия по удельному весу всех возможных поступлений средств.

15.10.13