Вопрос 13: механизм разработки фин плана

Механизм разработки фин плана включает в себя последовательно выполняемые этапы:

1. анализируются фин показатели деятельности организации за предыдущий период на основе фин отчётности :

• бух баланса

• отчета о прибылях и убытках

• отчет о двиении д/с

Основное внимание уделяется таким показателям как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли . Приведенный анализ дает возможность оценить фин результаты деятельности организации, выявить внутрихоз резервы и определить проблемы стоящие перед ней 

2. Разработка фин стратегии и фин политики по основным напрвлениям фин деятельности организации.

3. В процессе осуществления 3го этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих фин планов.

4. На этом этапе происходит состековка показателей фин планов с др планами, разрабатываемыми в организации.

5. Разработка оперативных фин планов на основе текущих фин планов предприятия.

15.10.13

Завершается процесс фин планирования в организации анализом и контролем за выполнением фин планов. Определение фактических  конечн фин результатов деятельности организации, сопоставление х с запланированными показателями, выявление причин отклонений от плановых показателей, разработка мер по устранению негативных явл-ий. 

С позиции колич оценок фин планирование текущ деятельности заключается в разработке операц и фин бюджетов. Процесс построения таких бюджетов – бюджетирование. В ходе составления операционных бюджетов выполняются прогнозные расчёты фин характера, котор служат основой для построения прогнозной фин отчётности, являющейся итогом текущ фин планирования.

Процесс бюджетирования вкл блоки:

·        Бюджет продаж. Его цель – рассчитать прогноз объёма продаж в целом, исходя из стратегии развития организации, её производственных мощностей и прогнозов в отношении ёмкости рынка сбыта определяется кол-во потенциально реализуемой продукции. ( в натуральн ед.) Прогнозн отпускные цены используются для оценки объёма продаж в стоимостном выражении.

·        Бюджет производства. Его цель – рассчитать прогноз объёма производства, исходя из результатов расчёта бюджета продаж и остатка произведён, но нереализованной продукции.

·        Бюджет прямых затрат сырья и материалов. На основе данных об объёмах производства, нормативах затрат сырья и материалов на ед. производимой продукции, запасах сырья на начало и конец периода опр-ся потребностью в сырье и материалах, объёмы закупок и общ величина расходов на их приобретение.

·        Бюджет прямых затрат на оплату труда. Его цель – рассчитать общ затраты на оплату труда производственных рабочих. Исходными данными этого блока явл-ся результаты расчёта об объёмах производства, принятой сис-ме оплаты труда, установленной трудоёмкости работ.

·        Бюджет переменных накладных расходов.

·        Бюджет запасов готовой продукции. Исходные данные для расчёта – остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах + данные о себестоимости готовой продукции.

·        Бюджет управленческих и ком расходов. Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских накладных расходов.

·        Бюджет себестоимости реализованной продукции. Стандартный механизм расчёта себестоимости: входные запасы сырья и материалов незавершенного производства + покупка сырья и материалов – выходные запасы сырья и материалов незавершенного производства=себестоимость потреблённых в производстве сырья и материалов + прямые затраты на оплату труда + непроизводственные накладные расходы = себестоимость произведён продукции + себестоимость входных запасов готовой продукции -  себестоимость выходных запасов готовой продукции = себестоимость реализованной продукции.

След этап бюджетирования – составление прогнозных фин бюджетов. К ним относится:

1.      Бюджет доходов и расходов (отчёт о прибылях и убытках). Здесь необходимо рассчитать прогнозное значение: объёма реализации, себестоимости реализованной продукции ком и управленческих расходов, расходов фин характера, налогов и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту, исходя из предыдущих отчётных периодов.

2.      Бюджет о движении ден средств показывает притоки и оттоки ден средств по видам деятельности.

3.      Бюджет по балансовому листу. В рамках этого бюджета необходимо спрогнозировать остатки по основным балансовым статьям: ден средства, дебет задолженность, запасы, внеоборотные активы, собственный капитал и резервы, долгосрочные пассивы, кред задолженность и др.