№ 6. Налоговые правоотношения: понятие, признаки и виды

Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Налоговые правоотношения можно определить как урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (НК РФ, ст. 2, п.1).

Признаки налоговых правоотношений.

• Формальная определенность предполагает достаточную точность налоговых правоотношений и одинаковое их понимание всеми участниками.

• Связь участников налоговых правоотношений юридическими правами и обязанностями, так как их участники выступают по отношению друг к другу и как управомоченные, и как правообязанные лица, интересы одного могут быть реализованы только лишь через действия другого.

• Волевой характер, проявляющийся в том, что налоговые отношения возникают и реализуются только при наличии воли хотя бы одной из сторон.

• Индивидуализация участников, которая состоит в выделении конкретного участника налоговых отношений среди всех других участников, и именно выделение участника способствует наиболее четкому и верному соотношению прав и обязанностей конкретных участников правоотношений.

• Охрана налоговых правоотношений государством путем установления санкций за нарушение установленного порядка поведения.

Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов.

• устанавливаются только между самостоятельными и равными (с точки зрения закона) сторонами. ???

Более глубокому пониманию сущности налоговых правоотношений способствует рассмотрение их видов.

В зависимости от функций, выполняемых нормами права, принято различать регулятивные и охранительные налоговые правоотношения. К первому виду отнесены отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов. В состав второго вида включены отношения по привлечению к ответственности.

По характеру норм налоговые правоотношения бывают материальными и процессуальными. Если отношения по поводу исчисления, уплаты налога или сбора, выполнения иных налоговых обязанностей относятся к материальным, то отношения, регулирующие порядок назначения и проведения налоговых проверок, порядок обжалования актов налоговых органов и т.

п., являются процессуальными.

Исходя из состава ст. 71 и 72 Конституции Российской Федерации и ст. 3 и 4 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые правоотношения по субъектному составу можно подразделить на:

• отношения, возникающие между Российской Федерации, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями по поводу установления и введения налогов, изменения или отмены региональных и местных налогов;

• отношения между государством в лице уполномоченных органов и налогоплательщиками, а также иными участниками налоговых правоотношений - по поводу взимания налогов и сборов, проведения налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности, а также обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.

Более глубокому рассмотрению сущности налогового правоотношения способствует изучение его структуры.

1. Понятие и система налогового права, его место в системе права. Законодательство о налогах и сборах.

2. Участие представительной и исполнительной власти в регулировании налоговых правоотношений. Всенародное обсуждение вопросов о налогообложении.

3. Роль регалий, налогов и сборов в деятельности государства. Признаки конституционности налога.

4. Принципы налогового права. Порядок решения неустранимых сомнений в актах налогового законодательства.

5. Действие актов налогового законодательства во времени.

6. Налоговые правоотношения: понятие, признаки и виды.

7. Основные и факультативные участники налоговых правоотношений, общая характеристика.

8. Налоговые органы РФ, понятие, структура, роль в регулировании налоговых правоотношений.

9. Налогоплательщики и носители налогового бремени, понятие. Различия, влияние классификации на результаты налогообложения.

10. Налогоплательщики резиденты и нерезиденты. Основания для классификации и ее правовые последствия.

11. Взаимозависимые налогоплательщики: понятие, основания для классификации и ее правовые последствия.

12. Права налогоплательщиков на получение информации о действующем налоговом законодательстве и его применении.

13. Обязанности налогоплательщиков по информированию налоговых органов об изменениях сведений, необходимых для налогообложения.

14. Налоговые агенты: понятие, функции, права и обязанности.

15. Представители налогоплательщиков в налоговых правоотношениях.

16. Порядок привлечения в мероприятиям налогового контроля переводчиков, экспертов и специалистов. Их функции и особенности статуса.

17. Участие в налоговых правоотношениях свидетелей, понятых.

18. Налог как правовая категория: понятие, сущность, признаки

19. Структура налога: основные и факультативные элементы.

20. Сбор и пошлина: понятие, виды, порядок применения в налогообложении

21. Основания и последствия классификации налогов на прямые и косвенные, пообъектные и подоходные.

22. Классификация налогов в РФ по территориальному признаку. Порядок введения и применения налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровнях.

23. Понятие, структура и основные виды объекта налогообложения.

24. Цена товара в налогообложении: понятие, способы и принципы определения.

25. Налоговая база, масштаб и единица налога. Способы определения налоговой базы.

26. Ставка налога, понятие, виды, связь с методами налогообложения.

27. Налоговый и отчетные периоды. Понятие, назначение, порядок расчета при реорганизации и ликвидации организации - налогоплательщика.

28. Налоговые льготы: понятие, виды, порядок применения в налогообложении.

29. Специальные режимы налогообложения: понятие и особенности применения в налогообложении.

30. Порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов. Основания и основные способы.

31. Порядок и основные способы исчисления и уплаты налога.

32. Понятие обязательства по уплате налога. Основания для признания его исполненным.

33. Особенности взыскания налоговой недоимки, штрафов, пени с физических лиц и организаций по решению суда.

34. Основания и порядок бесспорного взыскания налоговой недоимки, штрафов, пени с организаций и предпринимателей за счет денежных средств на расчетном счету.

35. Основания и порядок бесспорного взыскания налоговой недоимки, штрафов, пени с организаций и предпринимателей за счет их имущества.

36. Залог имущество и поручительство как способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

37. Арест имущества, пеня и запрет на проведение расходных операций по расчетному счету налогоплательщика как способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

38. Понятие о учете налогоплательщиков и объектов налогообложения. Сроки постановки на налоговый учет и ответственность за их несоблюдение.

39. Камеральная налоговая проверка: понятие, сроки, основания и порядок проведения, отражение результатов проверок.

40. Выездная налоговая проверка: понятие, сроки, основания и порядок проведения, отражение результатов проверок.

41. Осмотр помещений налогоплательщика, истребование и выемка документов при проведении налоговой проверки

42. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках вне контрольных мероприятий.

43. Документы, составляемые по итогам налоговых проверок, порядок и сроки ознакомления с ними налогоплательщиков.

44. Основания и порядок зачета и возврата излишне уплаченных или взысканных налогов

45. Банки в налоговых правоотношениях. Деятельность банков по обеспечению выполнения налоговых обязательств их клиентов.

46. Уплата налогов с различных доходов физических лиц. Основания для самостоятельного исчисления и уплаты налогов физическими лицами.

47. Налог на имущество физических лиц: правовое основание, ставки, порядок и сроки уплаты.

48. Система стандартных и социальных вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

49. Имущественные и профессиональные налоговые вычеты при уплате налога на доходы физических лиц.

50. Налог на прибыль, содержание налога, порядок определения налоговой базы.

51. Содержание налогового режима – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

52. Содержание налогового режима – упрощенная система налогообложения.

53. Возврат излишне уплаченных налогов, сборов, основания, сроки.

54. Зачет излишне уплаченных налогов, сборов, основания, сроки. Акт сверки налогов.

55. Понятие и виды ответственности за нарушение налогового законодательства.

56. Налоговое правонарушение: понятие, основные элементы состава налогового правонарушения.

57. Принятие решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства, основания, процедурные аспекты. сроки.

58. Основания для освобождения, смягчения или отягчения ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

59. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

60. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения