Основные термины и понятия по теме

Юридическая ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах; налоговое правонарушение; налоговая ответственность; принципы налоговой ответственности; обстоятельства, исключающие ответственность за налоговые правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения; давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения; налоговая санкция; давность взыскания налоговых санкций; административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах; уголовная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Темы докладов и рефератов

1. Проблемы квалификации отдельных видов налоговых правонарушений.

2. Соотношение административной, уголовной и налоговой ответственности.

3. Роль решений Конституционного Суда в развитии института ответственности за налоговые правонарушения.

Задание №1

ОАО (ответчик) заключило с гражданином (директором ОАО) договор купли-продажи 35 квартир на общую сумму 830 тыс. рублей с рассрочкой уплаты выкупной цены на 10 лет. При этом собственниками 100 процентов акций общества являются директор и его сын. Решение о продаже, цене продажи и рассрочке платежа было принято на общем собрании акционеров (в составе двух указанных граждан).

Считая, что данная сделка совершена между взаимозависимыми лицами, налоговый орган (заявитель) на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 40 НК РФ проверил правильность применения цен по данной сделке в целях контроля за полнотой исчисления налога на доходы физического лица - покупателя. Согласно полученным заключениям экспертов цена квартир оказалась заниженной в 4 раза, а именно на 2,5 млн. рублей.

В связи с этим налоговый орган указал, что ОАО, будучи налоговым агентом (работодателем) по отношению к гражданину-покупателю, при исчислении налога на доходы последнего должно было включить в налоговую базу доход в виде указанной выше экономической выгоды, исчислить с этой суммы налог, удержать его при осуществлении выплат гражданину в течение налогового периода и перечислить удержанную сумму налога в бюджет. Поскольку эта обязанность обществом не выполнена, налоговый орган вынес решение о привлечении ОАО к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, и обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании соответствующих штрафных санкций за невыполнение обязанностей налогового агента.

ОАО просило суд отказать в удовлетворении требования заявителя, указав на исчисление и удержание им налога на доходы физического лица в полном объеме.

Оцените доводы налогоплательщика и налоговой инспекции и сформулируйте решение суда.

Задание №2

Исходя из обстоятельств рассматриваемого спора, налоговый орган по причине выставления счетов-фактур незарегистрированными юридическими лицами признал произведенные налогоплательщиком вычеты по НДС неправомерными, за что доначислил налог и взыскал налоговые санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, если в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или совершения других неправомерных действий налогоплательщик не уплатил или недоплатил налог в бюджет, то с него взыскивается штраф в размере 20% от сумм неуплаченных (недоплаченных) налогов.

В рассматриваемом случае, по мнению инспекции, недоплата имела место в силу неправомерного применения налогоплательщиком права на вычет, то есть в результате совершения «других неправомерных действий».

Оцените доводы налоговой инспекции и сформулируйте решение суда.