Дополнительная литература

1. Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / под ред. Л.Л. Горшковой. – М., 2010. 1546 с.

2. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. Пособие. – М.: РИОР, 2008. – 382с.

3. Клокова А.В. Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку: Практическое пособие. – М.: Омега-Л, 2008. – 158с.

4. Мальцев О.В. Правовое регулирование изменения сроков уплаты налогов и сборов // Налоги. 2010. №7.

Тема 10. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

1. Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

2. Залог имущества, поручительство и пени: общая характеристика.

3. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей. Арест имущества.

Вопросы для самостоятельной работы

1. Какими способами обеспечивается исполнение обязанности по уплате налогов и сборов?

2. Каким образом оформляется залог имущества?

3. Кто может выступать залогодателем в правоотношениях, возникающих при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога?

4. Что представляет собой предмет залога?

5. Что подразумевает под собой поручительство в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора?

6. В каком порядке производится принудительное взыскание налога и пени с поручителя в случае неисполнения своей обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством?

7. Кто может выступать в качестве поручителя?

8. Что признается пеней?

9. Какой порядок начисления пени? Последовательность уплаты пени.

10. На какие суммы пеня не начисляется?

11. Что означает понятие «приостановление операций по счету»?

12. На какие платежи не распространяется такой способ обеспечения как приостановление операций по счету?

13. Что подразумевает под собой арест имущества?

14. В каких случаях применяется арест имущества? Каков порядок его применения?

Основные термины и понятия по теме:

Залог имущества, договор о залоге, предмет залога, залогодатель; поручительство; пеня, процентная ставка пени, принудительное взыскание пени; приостановление операций по счету, решение о приостановление операций по счету; арест имущества, санкция прокурора по ограничению права собственности, полный и частичный арест имущества, решение о наложении ареста на имущества, протокол об аресте имущества.

Задание №1

Руководитель налогового органа с санкции прокурора вынес решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика (организации), не исполнившего в установленный срок обязанности по уплате налога на прибыль. В каком порядке в 2010 г. отменяется такое решение после исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и соответствующих пеней, штрафов?

Задание №2

Налоговым органом принято решение о приостановлении операций по счетам вследствие непредставления налогоплательщиком расчетов по авансовым платежам в установленный срок. Правомерны ли действия налогового органа?