Тема 1. Понятие налогового права. Налоговые правоотношения

При изучении этой темы студенту необходимо рассмотреть налоговое право как элемент системы российского права, как отрасль науки, как учебную дисциплину.

При изучении учебного материала, относящегося к общей характеристике налогового права как элемента системы российского права, следует иметь в виду, что налоговое право – явление относительно новое для российского права, так как в дореформенный период налоговые инструменты абсолютно не применялись в государственно-правовом развитии. В российской юридической науке налоговое право принято рассматривать как часть другого более крупного правового образования – российского финансового права. С другой стороны, встречаются утверждения об отраслевой самостоятельности налогового права. Данная точка зрения пока не получила развернутого теоретического обоснования.

В силу значимости предмета его правового регулирования, организации нормативного материала, его кодификации и систематизации, формирования системы налогового права: Общей и Особенной частей, отдельных институтов в рамках каждой части.

Статья 2 НК РФ определяет предмет налогового права как совокупность пяти групп отношений по:

• установлению и введению налогов и сборов;

• взиманию налогов и сборов;

• осуществлению налогового контроля;

• привлечению к ответственности за налоговые правонарушений.

• обжалованию актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц.

Метод налогового права – это система установленных налогово-правовыми нормами способов организации налогового общественного отношения, характеризующихся ограничением форм проявления автономии воли субъектов данных отношений, специализацией содержания их правосубъектности, сочетанием общедозволительного и разрешительного типов правового регулирования, позитивным обязыванием, ограничением правовой инициативы (императивный и диспозитивный метод

Рассматривая налоговое право с теоретических позиций, хотелось бы отметить и сформулировать следующие его особенности, которые присущи только данной отрасли:

• налоговое право имеет свой «исключительный предмет», а именно – общественные отношения по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, а также отношений, возникающих в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения;

• налоговое право, прежде всего, регулирует общественные отношения по поводу установления, введения и взимания налоговых платежей; распределение и использование бюджетных средств лежит за рамками налоговых отношений, как и вопросы установления и взимания неналоговых платежей и иных государственных изъятий;

• метод – это система установленных налогово-правовыми нормами способов организации налогового общественного отношения, характеризующихся ограничением форм проявления автономии воли субъектов данных отношений, специализацией содержания их правосубъектности, сочетанием общедозволительного и разрешительного типов правового регулирования, позитивным обязыванием, ограничением правовой инициативы (императивный и диспозитивный метод).;

• налоговое право имеет свою систему правовых норм (институтов), т.е. общеобязательных правил поведения обязанных субъектов, а также управомоченных правил для государственных органов и должностных лиц;

• правовые нормы, регулирующие налоговые отношения, объединены в кодифицированный нормативный акт – Налоговый кодекс РФ.

С учетом вышеизложенного представляется возможным дать определение налогового права.

Налоговое право – это самостоятельная отрасль права со своей системой правовых норм (институтов), регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения путем императивного метода воздействия на соответствующих субъектов с элементами диспозитивности.

Следует рассмотреть понятие и содержание основных принципов налогового права. Принципы налогового права – это основные начала, на которых построено правовое регулирование налоговых отношений.

К основным принципам налогового права относятся:

• принцип всеобщности налогообложения;

• принцип экономической обоснованности налогов и сборов;

• принцип единства налоговой системы;

• принцип определенности налогообложения:

• принцип приоритета правомерности поведения налогоплательщика

Рассматривая понятие налогового права, необходимо уяснить понятие и признаки налоговых правоотношений, их особенности, виды налоговых правоотношений, условия возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений, структуру налоговых правоотношений: объекты, субъекты, содержание, отличие налоговых правоотношений от иных смежных с ними правоотношений.

Следует также понимать, что налоговое право как отрасль права, а также как наука и учебная дисциплина – это разные категории.

Наука налогового права - это система категорий, выводов и суждений о правовых и экономико-правовых явлениях, составляющих ее предмет, и представляет собой определенную совокупность структурированных и материально закрещенных знании, теоретических положений и выводов о содержании, роли, значении, а также о развитии налогового права как составной части российского права. Наука налогового права изучает: нормы налогового права и их развитие; пути совершенствования законодательства; общественные отношения, складывающиеся в процессе функ­ционирования и развития налоговой системы России; общественные отношения, формирующиеся в процессе уста­новления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений. Наука налогового права - это выстроенная в определенную систему, постоянно развивающаяся информационная база знаний о данной области права, которые излагаются в научных статьях, монографиях, справочных и энциклопедических изданиях, учебных пособиях и учебниках по налоговому праву.

Налоговое право как учебная дисциплина представляет собой предмет преподавания в высшей школе. С помощью этой учебной дисциплины будущие специалисты (студенты соответствующих учебных заведений) получают необходимые знания о налоговом праве.