3.3 Анализ фонда оплаты труда
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда необходимо осуществлять систематически, выявлять возможность его экономии за счет роста производительности труда.
В таблице 3.10 представлены исходные данные для анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы.
Таблица 3.10 - Исходные данные
|
||||
Наименование показателя |
Предыд. год |
Анализир. год |
Откло-нение |
Темп роста |
1.Численность персонала всего |
153 |
77 |
-76 |
50.3 |
в т.ч. работники ОВД |
153 |
77 |
-76 |
50,3 |
из них рабочиее |
124 |
58 |
-66 |
46,8 |
служащие |
29 |
19 |
-10 |
65,5 |
2. ФОТ, тыс.руб. |
4686,6 |
3353,8 |
-1332,8 |
71,6 |
работники ОВД |
4686,6 |
3353,8 |
-1332,8 |
71,6 |
рабочие |
3394,9 |
2086,5 |
-1308,4 |
61,2 |
служащие |
1291,7 |
1267,3 |
-24,4 |
98,1 |
3.Среднемесячная зарплата, руб. |
2552,6 |
3629,7 |
+1077,1 |
142,2 |
работники ОВД |
2552,6 |
3629,7 |
+1077,1 |
142,2 |
рабочие |
2281,5 |
2997,8 |
+716,3 |
131,4 |
служащие |
3711,8 |
5558,3 |
+1846,5 |
149,7 |
В таблице 3.11 рассмотрим влияние факторов на отклонение по фонду оплаты труда.
Таблица 3.11 – Пофакторный анализ фонда оплаты труда
|
|||
Состав персонала |
Отклонение по ФОТ, тыс.руб |
в том числе за счет |
|
численности |
СЗП |
||
1.Весь персонал |
-1332,8 |
-2328 |
995,2 |
2.Работники ОВД |
-1332,8 |
-2328 |
995,2 |
3.Рабочие |
-1308,4 |
-1806,9 |
498,5 |
4.Служащие |
-24,4 |
-445,4 |
421 |
Снижение фонда оплаты труда произошло за счет снижения объемов производства, в связи с ростом производительности труда фонд оплаты труда увеличился на 995,2 тыс.руб.
Тарифная система – совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий в зависимости от: сложности выполняемой работы, условий труда, природно-климатических условий, интенсивности труда, характера труда.
Анализ состава фонда оплаты труда дает возможность выявить удельный вес повременной и сдельной форм оплаты труда и соответствующие доплаты: премии, северные, районный коэффициент, бригадирские, ночные.
В таблице 3.12 рассмотрим состав фонда оплаты труда.
Таблица 3.12 – Состав фонда оплаты труда
Наименование показателя |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Отклонение |
|||
тыс. руб. |
уд.вес, % |
тыс. руб. |
уд.вес, % |
тыс.руб. |
уд.вес, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1.Повременная - простая повременная - повременно-премиальная |
702,99 210,9
492,09
|
15 4,5
10,5
|
503,07 150,92
352,15 |
15 4,5
10,5 |
-199,92 -59,98
-139,94 |
- -
- |
2.Сдельная -по сдельным расценкам - премии - бригадирские - ночные -районный коэффициент - северная надбавка -выслуга лет |
3983,61 1525
457,5 76,25 76,25 645
1067,5
140,61 |
85 32,5
9,8 1,6 1,6 13,7
22,8
3 |
2850,73 1106
331,8 55,3 55,3 464,52
774,2
63,61 |
85 33
9,9 1,6 1,6 13,9
23,1
1,9 |
-1132,88 -419
-125,7 -20,95 -20,95 -180,48
-293,3
-77 |
- 0,5
0,1 - - 0,2
+0,3
-1,1 |
Итого: |
4686,6 |
100 |
3353,8 |
100 |
-1332,8 |
- |
Анализ оплаты труда по цехам дает возможность оценить уровень средней заработной платы отдельных категорий работников, в зависимости от участия в производственном процессе.
Таблица 3.13 – Анализ оплаты труда по цехам
Цеха |
Численность |
Ф.О.Т., тыс.руб. |
Среднемесячная заработная плата, руб. |
|||
Пред. год |
Анализ. год |
Пред. год |
Анализ. год |
Пред. год |
Анализ. год |
|
1.Лесопиление |
10 |
3 |
180,3 |
61,3 |
1502 |
1703 |
2.Лесозаготовка |
142 |
73 |
4486,5 |
3236,5 |
2633 |
3695 |
3. Услуги диагностики |
1 |
1 |
19,8 |
56 |
1650 |
4667 |
Итого: |
153 |
77 |
4686,6 |
3353,8 |
2552 |
3629 |
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темп роста производительности труда опережал темп роста средней заработной платы. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда оплаты труда, повышения себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
В таблице 3.14 рассмотрим соотношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы.
Таблица 3.14 - Исходные данные
Наименование показателя |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Откло-нение |
1 |
2 |
3 |
4 |
1.Производительность труда на 1 работника ОВД, тыс.руб Темп роста |
162,3 |
262,5 161,7 |
+100,2 |
2.Среднемесячная зарплата на 1 работника ОВД, руб. Темп роста |
2552 |
3629 142,2 |
+1077 |
Рассмотрим влияние этого соотношения на:
Фонд оплаты труда
±∆ФОТ=
=
=-12,1%
Себестоимость продукции
Удельный вес ФОТ в себестоимости продукции согласно ф.5-З составляет 17,9%.
±∆С=
%
В результате снижения темпов роста среднемесячной заработной платы над темпами роста производительности труда, фонд оплаты труда снизился на -12,1%, себестоимость на -2,2%.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем выпуска товаров, сумму выручки и прибыль на 1 рубль заработанной платы.
В таблице 3.15 рассмотрим соотношение этих показателей.
Таблица 3.15 – Оценка эффективности использования средств на оплату труда
Наименование показателя |
Годы |
Откло-нение |
Темп изменения, % |
|
Преды-дущий |
Анализи-руемый |
|||
1. Выпуск товаров и услуг, тыс.руб. |
24835 |
20209 |
-4626 |
81,4 |
2. Выручка от продаж, ьыс.руб. |
23508 |
17925 |
-5583 |
76,3 |
3. Прибыль от продаж, тыс.руб. |
864 |
354 |
-510 |
41,0 |
4. Чистая прибыль, тыс.руб. |
811 |
371 |
-440 |
45,7 |
5. Выпуск товаров на 1 руб.зарплаты, руб. |
9731,6 |
5568,8 |
-4162,8 |
57,2 |
6. Выручка от продаж на 1 руб. зарплаты, руб. |
9211,6 |
4939,4 |
-4272,2 |
53,6 |
7. Сумма прибыли от продаж на 1 руб.зарплаты, руб. |
338,6 |
97,5 |
-241,1 |
28,8 |
8. Сумма чистой прибыли на 1 руб.зарплаты, руб. |
317,8 |
102,2 |
-215,6 |
32,2 |
9. Сумма капитализированной прибыли на 1 руб.зарплаты, руб. |
219,4 |
- |
-219,4 |
0 |