2 Анализ результатов технического развития, состояния и использования основных фондов

Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда, то есть основными фондами основного вида деятельности.

Анализ и диагностика состояния основных фондов базируется на 5 базовых показателях оценки их стоимости.

К ним относится первоначальная стоимость, восстановительная, остаточная, утилизационная и инвестиционная стоимость.

Первоначальная стоимость – обоснование целесообразности инвестиций, подготовка к купле – продаже, лизингу.

Восстановительня стоимость – определение рыночной стоимости.

Остаточная стоимость – определение действительной стоимости залога и страховой премии.

Утилизационная стоимость – определение стоимости бывшего в эксплуатации объекта, частично утратившего полезные свойства и качества.

Инвестиционная стоимость – определение эффективности инвестиций.

Анализ необходимо начать с анализа состава, структуры и динамики основных фондов. Анализ динамики осуществляется по среднегодовой стоимости основных фондов. Данные для анализа взяты из Ф-5, Ф-11 бухгалтерского отчета.

В таблице 2.1 представлены исходные данные для анализа состава, структуры основных фондов.

Таблица 2.1- Анализ состава, структуры и динамики основных фондов
Состав продукции	Предыду- щий год		Анализи-руемый год		Откло-нение	Темп роста
	тыс. руб.	уд.вес	тыс.руб	уд.вес
1. Среднегодовая стоимость ОФ	4419	100	5276	100	+857	+119
2. ОФ ОВД	4419	100	5276	100	+857	+119

Увеличение среднегодовой стоимости ОФ в сумме 857 тыс.руб. произошло за счет поступления на баланс предприятия фондов основного вида деятельности (929 тыс.руб).

На балансе предприятия числятся основные фонды только основного вида деятельности.

В таблице 2.2 рассмотрим структуру основных фондов основного вида деятельности.

Таблица 2.2- Анализ состава и структуры основных фондов
Основные группы фондов	На начало года		На конец года		Откло-нение	Темп роста,%
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб	уд. вес
Основные фонды ОВД	4590	100	5519	100	929	120,2
в т.ч. здания	185	4,0	185	3,3	-	100,0
- машины и оборудование	2579	56,2	3382	61,3	803	131,1
- транспортные средства	1826	39,8	1952	35,4	126	106,9

На конец года наибольший удельный вес в структуре занимают машины и оборудование – 61,3%, как и в предыдущем году. Их удельный вес в общей стоимости ОФ ОВД увеличился на 5,1%. Активная часть ОФ составляет 96,7%, то есть предприятие имеет достаточное количество машин, оборудования и транспортных средств для увеличения объемов производства.

В таблице 2.3 рассмотрим воспроизводство основных фондов.

Таблица 2.3 – Анализ воспроизводства основных фондов, тыс.руб.

Группа фондов	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года	По остаточной стоимости	Коэффициент
						Обно-вления	Вы-бы- тия	Износа, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Всего ОФ	4590	929	-	5519	2953	16,8	-	46,5
ОФ ОВД	4590	929	-	5519	2953	16,8	-	46,5
в т.ч. здания	185	-	-	185	162	-	-	12,4
- машины и оборудование	2579	803	-	3382	1841	23,7	-	45,6
- транспортные средства	1826	126	-	1952	950	6,5	-	51,3

За анализируемый год поступило основных фондов на сумму 929 тыс.руб., Кобн. составил 16,8%. Основные фонды в предыдущем году не выбывали.

Сравнение коэффициентов обновления, выбытия и износа представлено в таблице 2.4.

Степень износа составляет 46,5%, это говорит о хорошем работоспособном состоянии основных фондов предприятия.

Анализ показателей, характеризующих изменение технического состояния основных фондов, представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ технического состояния основных фондов

Наименование показателя	Методика расчета			Пред. год		Анал. год	Отк-лоне-ние
1. Коэффициент обновления, %					7,4	16,8	+9,4
2. Коэффициент выбытия, %					-	-	-
3. Коэффициент износа, %					37,9	46,5	8,6
4.Среднегодовая норма амортизацион-ных отчислений					15,9	15,8	-0,1

Значительное увеличение коэффициента обновления говорит о том, что в анализируемом году было введено основных фондов значительно больше по сравнению с предыдущем годом. Увеличение коэффициента износа на 8,6% свидетельствует о наличии в структуре большого количества старых основных фондов. Средняя норма амортизации за анализируемый период не изменилась.

На среднюю норму амортизации оказывает влияние структура основных фондов, при увеличении доли основных фондов с высокой нормой амортизации, средняя норма увеличивается и наоборот.

В составе основных фондов машины и оборудование непосредственно воздействуют на предмет труда, поэтому эффективность выпуска продукции зависит от степени использования этой группы основных фондов.

Поскольку лесозаготовки являются ведущим видом деятельности для данного предприятия, в таблице 2.5 рассмотрим эффективность использования лесовозных машин.

Таблица 2.5- анализ использования лесовозных машин
Наименование показателя	Обоз-начене	Пред. год	Анал. год	Откло-нение
1. Маш.-дни пребывания в хозяйстве		3654	3654	-
2. Маш.-дни в исправном состоянии		2956	2987	+31
3. Маш.-дни в работе		2567	2587	+20
4. Маш.-дни на основных работах		2567	2587	+20
5. Отработанно маш.смен		3124	3129	+5
6. Объем вывозки, тыс. м³	V	36	18,1	-17,9
7. Сменная производительность, м³	Псм	11,52	5,78	-5,74
8. Среднесписочное количество машин	С	10	10	-
9. Коээфициент технической готовности	Кт.г.	0,809	0,817	+0,008
10. Коэффициент использования исправных машин	Ки.и.м	0,87	0,87	-
11. Коэффициент сменности	Ксм	1,2	1,2	-
Коэффициент использования на основных работах	Ки.о.р.	1	1	-

Взаимосвязь между факторами и результатом выразим формулой

V=С*Т*КТГ*К_и.и.м.*К_см*К_и.о.р.*П_см. (2.1)

В таблице 2.6 рассмотрим влияние факторов на отклонение объема вывозки, пользуясь цепными подстановками

Таблица 2.6 - Анализ влияния факторов на объем вывозки
Подстановки	С	Т	Ксм	КТГ	Ки.о.р	Ки.м.м	Псм	V	Откл.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Базовая	10	365	1,20	0,809	1	0,87	11,52	36
Влияние С	10	365	1,20	0,809	1	0,87	11,52	35,5	-0,5
Влияние Ксм	10	365	1,20	0,809	1	0,87	11,52	35,5	-
Влияние КТГ	10	365	1,20	0,817	1	0,87	11,52	35,9	+0,4
Влияние Ки.и.м	10	365	1,20	0,817	1	0,87	11,52	35,9	-
Влияние Псм	10	365	1,20	0,817	1	0,87	5,78	18,1	-17,8

Балансовая увязка -0,5+0,4 - 17,8=-17,9тыс.м³

Из пяти факторов, влияющих на результат, два фактора являются положительными, а остальные – отрицательные. Резервом увеличения объема вывозки являются: коэффициент сменности, коэффициент использования исправных машин и сменная производительность на машино/смену.

Диагностика эффективного использования техники и технологии основана на оценке роста ПТ, снижении затрат на выпуск продукции.

Анализ состояния техники осуществляется по следующей схеме:

1) Составление перечня имеющейся техники с указанием ее видов, марок, заводов-изготовителей.

2) Характеристика техники по срокам эксплуатации.

3) Оценка коэффициента полезного действия техники.

4) Определение действительного рабочего состояния техники.

5) Рекомендации по дальнейшему использованию техники.

В таблице 2.7 рассмотрим технический уровень производства.

Таблица 2.7 - Анализ технического уровня производства
Наименование показателя	Методика расчета	Преды-дущий год	Анализи-руемый год	Отклоне-ние
1	2	3	4	5
1.Среднегодовая стоимость ОФ ОВД, тыс.руб	-	4419	5276	+857
в т.ч. Активная часть	-	4273	5102	+829
2.Численность работников ОВД, чел.	-	153	77	-76
в т.ч. рабочих	-	124	58	-66
3.Потреблено электроэнергии, тыс.кВт/час	-	537	794	+257
4.Фондовооруженность, тыс.руб/чел		28,9	68,5	+39,6
5.Техническая вооруженность, тыс.руб/чел		34,5	88,0	+53,5
6.Электровооруженность,тыс.кВт/час/чел		4,3	13,7	+9,4

Показатель фондовооруженности в анализируемом году повысился на 14,4 тыс.руб, данное изменение связано с увеличением среднегодовой стоимости ОФ ОВД на 2525 тыс.руб. Показатель технической вооруженности увеличился на 20,3 тыс.руб/чел., данное увеличение связано с тем, что численности рабочих снизилась, а активная часть среднегодовой стоимости основных фондов увеличилась на 2461 тыс.руб. Показатель электровооруженности повысился на 2,2 тыс.кВт/час/чел., так как возросло количество ОФ ОВД, потребляющих электроэнергию.

Изменение фондоотдачи представлено в таблице 2.8.

Таблица 2.8 -Анализ фондоотдачи
Наименование показателя	Предыду-щий год	Анализи-руемый год	Отклонение
1. Выпуск товаров, тыс.руб.	24835	20209	-4626
2.Среднегодовая стоимость ОФ ОВД, тыс.руб	4419	5276	+857
3.Фондоотдача, руб.	5,62	3,83	-1,79

Рассмотрим влияние факторов на отклонение фондоотдачи:

1.Влияние выпуска товара: ±∆ФО_вт.=ФО₁-ФО_б.=4,57руб.-5,62руб.=-1,05руб.

2.Влияние стоимости ОФ: ±∆ФО_оф.=ФО_ф-ФО₁=3,83руб.-4,57руб.=-0,74руб.

Балансовая увязка: ±∆ФО_вт±∆ФО_оф.=(-1,05руб.)+(-0,74руб.)=-1,79руб.

Снижение фондоотдачи объясняется снижением выпуска товаров при значительном увеличении среднегодовой стоимости основных фондов основного вида деятельности.

Так как продукция лесозаготовок занимает ведущее место в составе всей продукции, то и больший удельный вес основных фондов участвует в выпуске этой продукции, поэтому в таблице 2.9 рассмотрим анализ влияния факторов на отклонение фондоотдачи по продукции лесозаготовок.

Таблица 2.9 - Исходные данные для анализа фондоотдачи ведущей продукции

Наименование продукции	Предыдущий год	Анализируемый год	Отклонение
1	2	3	4
1.Стоимость продукции лесозаготовок, тыс.руб.	19509	14387	-5122
2. Объем лесозаготовок, тыс.м3	35	18,1	-16,9
3.Среднегодовая стоимость ОФ лесозаготовок, тыс.руб	3475	3755	+280

Продолжение таблицы 2.9

1	2	3	4
4. Численность рабочих лесозаготовки, чел.	114	55	-59
5. Цена 1м3, руб.	557,4	794,9	+237,5
6. Цена 1м3 с учетом структурных сдвигов, руб.	592,7	794,9	+202,2
7Комплексная выработка, м3	307	329	+22
8. Фондоотдача, руб.	5,62	3,83	-1,79

Снижение фондоотдачи по лесозаготовкам в анализируемом году объясняется снижением выпуска товаров при незначительном увеличении среднегодовой стоимости основных фондов основного вида деятельности.

Используя цепные подстановки, определяем влияние каждого фактора на отклонение по фондоотдаче.

Таблица 2.10 – Пофакторный анализ фондоотдачи продукции лесозаготовок

Подстановки	Числ-ть, чел.	К.В, м3	Цена, руб.	Стоимость продукции лесозаготовок, тыс.руб.	ОФ, тыс.руб	ФО, руб	Отк
Базовая	114	307	557,4	19509	3475	5,61	-
Влияние Ч	55	307	557,4	9412	3475	2,71	-2,9
Влияние К.выр	55	329	557,4	10086	3475	2,90	+0,19
Влияние Ц	55	329	592,7	10725	3475	3,08	+0,18
Влияние Ст-ти	55	329	592,7	14387	3475	4,14	+1,05
Влияние ОФ	55	329	592,7	14387	3755	3,83	-0,31

Балансовая увязка (-2,9)+0,18+0,19+1,05+(-0,31)=-1,79

Расчет фондорентабельности в таблице 2.11

Таблица 2.11 – Расчет фондорентабельности

Наименование показателя	Преды-дущий год	Анализи-руемый год	Откло- нение	Темп изме-нения
1	2	3	4	5

Продолжение таблицы 2.11

1	2	3	4	5
1. Выпуск товаров, тыс.руб.	24835	20209	-4626	81,4
2. Выручка от продаж, тыс.руб.	23508	17925	-5583	76,3
3. Коэффициент продаж (2:1)	0,946	0,887	-0,059	93,8
4. Фондоотдача, руб.	5,62	3,83	-1,79	68,1
5.Среднегодовая стоимость ОФ ОВД, тыс.руб	4419	5276	+857	119,4
6. Прибыль от продаж, тыс.руб.	864	354	-510	41,0
7. Рентабельность РП, %	3,68	1,97	-1,71	53,5
8. Фондорентабельность, %	19,56	6,69	-12,87	34,2

Изменение фондорентабельности за счет:

1.Фондоотдачи основных средств

±∆ФР=∆ФО*Кпрод_.баз.*Рпрод.=-1,79 руб.*0,946*3,68%.=-6,23%

2. Доли реализации продукции в общем выпуске:

±∆ФР=ФО_ф*∆Кпрод_.*Рпрод=3,83руб.*(-0,059)*3,68%=-0,83%

3.Рентабельность продаж:

±∆ФР=ФО_ф*Кпрод_.* ∆Рпрод=3,83руб.*0,887*(-1,71%)=-5,81%

Балансовая увязка: (-6,23) + (-0,83)+(-5,81)=-12,87%

Так как эффективность использования основных фондов через сумму амортизационных отчислений оказывает влияние на себестоимость продукции, в таблице 2.13 рассмотрим отклонение по удельной амортизации.

Таблица 2.13. - Анализ удельной амортизации
Наименование показателя	Предыдущий год	Анализируемый год	Отклонение
1. Выпуск товаров, тыс.руб.	24835	20209	-4626
2. Амортизация, тыс.руб.	705	827	+122
3. Удельная амортизация, руб/руб.	0,028	0,041	+0,013

Повышение удельной амортизации объясняется снижением выпуска товаров, при незначительном возрастании амортизации. Повышение суммы амортизационных отчислений объясняется пополнением баланса предприятия основными фондами основного вида деятельности, однако пополнение ОФ ОВД значительно больше, чем рост амортизации, что объясняется использованием оборудования, подлежащего списанию.

Рассмотрим влияние фондоотдачи на себестоимость продукции, стоимость и прибыль:

1. Влияние на стоимость продукции

±ΔВТ_фо=±∆ФО*ОФ_овд факт.=-1,79 *5276 = - 9444,04 тыс.руб.

2. Влияние на себестоимость продукции за счет условно-постоянных расходов

Условно-постоянные расходы (УПР) составляют 10% от ФОТ, 10% ЕСН, 100% АО и 50% прочих расходов.

±ΔС_фо=(УПР_б/ВТ_б)*(±∆ВТ_фо)=(2630,3/24835)*(-9444,04)=-1000,23 тыс.руб.

3. Влияние на прибыль.

±∆Пр._фо=±∆С_фо+(±∆ВТ_фо)*(1-Зб)=-1000,23+(-9444,04)*(1-0,87)=2227,9 тыс.руб.

Диагностика эффективности использования основных фондов основана на оценке степени изношенности. Оценим степень изношенности действующих основных фондов. Наиболее изношенны транспортные средства, машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, то есть активная часть основных фондов, которая непосредственно участвует в производственном процессе. Предприятию необходимо активизировать инвестиционную деятельность.