5. Налоговая нагрузкая

Налоговая нагрузка - это комплексная характеристика, которая включает: количество налогов и других обязательных платежей; структуру налогов; механизм взимания налогов; показатель налоговой нагрузки на предприятие.

Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов - от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.

Транспортный налог с автомобилей и других транспортных средств, оборудованных двигателем, взимается с каждой лошадиной силы. Установленная налоговая ставка умножается на мощность двигателя:

Сумма = (налоговая ставка)Х(количество Л.С.)

Если же транспортное средство на период ремонта или после замены сломанного двигателя оснащается двигателем иной мощности, владелец автомобиля должен написать заявление в ГИБДД по месту регистрации транспортного средства о внесении изменений в техпаспорте. Затем уже транспортный налог рассчитывать исходя из фактической задокументированной мощности двигателя.

Физическим лицам транспортный налог рассчитывает налоговая инспекция. А юридические лица должны рассчитывать транспортный налог самостоятельно.

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет той местности (города, района и т.д.), на территории которой находится земельный участок.

Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности. 

6. Анализ рентабельность услуг и рентабельности активов

Рентабельность услуг показывает, насколько эффективно работает предприятие, получает ли оно прибыль, покрываются ли ее расходы. Этот относительный показатель чаще всего выражается в процентах.

Рентабельность продукции (работ, услуг) рассчитывается по формуле:

Прибыль от продаж: себестоимость x 100%.

Расчет рентабельности производится на основании Формы № 2 – Отчет о прибылях и убытках.

 Пример.  Форма № 2

		2011 год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,  работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных обязательных   платежей)	0 110	185 000
Себестоимость проданных товаров, продукции,     работ, услуг	020	130 000
Коммерческие расходы	030	15 000
Управленческие расходы	040	10 000
Прибыль (убыток) от продаж	050	30 000
Чистая прибыль отчетного периода	190	35 000

 Рентабельность = 30 000 / (130 000 + 15 000 + 10 000) x 100% = 19,3%.

Рентабельность продукции (работ, услуг) можно рассчитать в целом по организации, а можно по отдельным видам продукции. При помощи рентабельности продукции (работ, услуг) можно определить какие виды продукции приносят больше прибыли, возможно ли по некоторым видам снизить себестоимость. Можно также просчитать плановую рентабельность, если организация хочет внедрить какой-то новый продукт.

Рентабельность Активов - При анализе финансовой отчетности, для оценки доходности и прибыльности предприятия, используется коэффициент рентабельность активов.

Определение. Рентабельность активов - относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период.

Значок в формулах: ROA

Формула расчета коэффициента рентабельность активов:

 , где

ROA - рентабельность активов (Return on Assets), %; NI - чистая прибыль (Net Income), рублей; TA - сумма активов (Total Assets), рублей.

Расчет: в двух вариантах: а) ROA = NI / TA, как отношение чистой прибыли к сумме активов; б) ROA = EBI / TA, как отношение чистой прибыли, получаемой держателями акций компании, к сумме собственных активов (рентабельность собственных средств).

Предназначение. Коэффициент рентабельность активов показывает способность активов компании порождать прибыль или другими словами - сколько прибыли приходится на каждый рубль вложенный в имущество организации. Рентабельность активов - индикатор общей доходности и эффективности деятельности компании.

Примечание: Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации. Постановление Правительства РФ от 25.06.03 № 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа"

Пример. Сумма активов (итог баланса) предприятия на начало года был равен 1,265 млрд. рублей, на конец 1,369 млрд. рублей. Чистая прибыль соответственно 131,76 и 153,8 млн. рублей. Определите изменение коэффициента рентабельность активов за год.

Значение коэффициента рентабельность активов в начале года: ROA_нач = 131,76 / 1265 = 0,10416 или 10,416%.

Значение коэффициента рентабельность активов в конце года: ROA_кон = 153,8 / 1369 = 0,11234 или 11,234%.

Изменение значения:

ROA = ROA_кон / ROA_нач = 1,07853 или увеличился на +7,853%.

Ответ. Коэффициент рентабельность активов увеличился за год на 7,853%.