4. Оценка критерии налоговых проверок

_{Группа критериев}

_{Критерии отбора}

1

Критерии, базирующиеся на сравнении результатов экономической деятель­ности налогоплательщика со среднестатистически­ми показателями

Налоговая нагрузка данного налогоплательщика ниже ее средне­го уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)

Для определения общей доли уплачиваемых налогов компании инспекторы ввели новое понятие налоговой нагрузки - величины уплаченных компанией налогов по отношению к полученной выручке. Если уровень этого показателя организации ниже среднего по отрасли или виду экономической деятельности, то один из критериев для включения ее в план проверок уже выполняется.

В расчете учитываются налоги, по которым организация признана налогоплательщиком. Налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент НДС и НДФЛ, а также страховые взносы в Пенсионный фонд, в расчет налоговой нагрузки не включаются. Причем величина налогов, отражаемых в расчете, должна быть именно уплачена, а не начислена к уплате. Инспекторы будут отталкиваться от данных лицевых счетов компании.

Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бух­галтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики

Существенным считается 10-процентное отклонение в сторону уменьшения от среднеотраслевого значения

2

Критерии, связанные с затруднением налогово­го контроля тут сказать, что желательно иметь реальный или хотя бы контролируемый адрес и обязательно арендные платежи

Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением местонахож­дения («миграция» между налоговыми органами)

Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомле­ние налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности - в т.ч. неявка на комиссию

3

Критерии, касающиеся за­нижения налоговой базы

Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов - нельзя более 6 мес.

Опережающий темп роста расходов по сравнению с темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)

Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год

Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налого­вых вычетов за определенный период по ндс - 89% от начисленной суммы -больше нельзя

Организация финансово-хозяйственной деятельности на основа­нии договоров с контрагентами-перекупщиками или посредника­ми ("цепочки контрагентов") в отсутствие разумных экономиче­ских или иных причин (деловой цели) у налоговиков не очень хорошо с распутыванием таких цепочек

4

Критерии, относящиеся к применению специальных налоговых режимов

Неоднократное приближение к предельному значению установ­ленных НК РФ показателей, предоставляющих налогоплательщи­кам право применять специальные налоговые режимы

5

Критерии, связанные с вы­соким налоговым риском

Наличие в качестве контрагентов фирм-"однодневок"