Міністерство освіти і науки України
Тернопільський національний економічний університет
Кафедра обліку у виробничій сфері
Методичні вказівки до виконання індивідуального (самостійного) завдання
для студентів всіх
форм навчання з курсу
“Бухгалтерський облік ”
Тернопіль – 2013
Методичні вказівки до виконання індивідуального (самостійного) завдання для студентів всіх форм навчання з курсу “Бухгалтерський облік”/ Романів Р.В., Романів С.Р.– Тернопіль: СМП”ТАЙП”, 2013.
Укладачі:
Романів Р.В., к.е.н., доц.
Романів С.Р., к.е.н., доц.
Рецензенти:
Ґудзь Н.В., к.е.н., доц.
Денчук П.Н., к.е.н, доц.
Затверджено на засіданні кафедри обліку
у виробничій сфері протокол №1 від
01.09.2013 р.
Видано за кошти автора
Методичні вказівки до розрахункової частини
Розрахункова частина до курсової роботи складається з комплексної контрольної роботи.
Розрахункова частина представляє собою наскрізну задачу і охоплює всі основні операції, пов’язані з вивченими темами. Кінцевим етапом контрольної роботи є заповнення фінансової звітності. Пропонується фінансову звітність заповнити лише за один місяць, а саме за березень 2013 року.
Підприємство ВАТ «Комфорт» займається виготовленням меблів і випускає гарнітур «Трембіта», гарнітур «Елегія», кухню «Люкс».
До наведених господарських операцій необхідно скласти бухгалтерські проводки, в таблицях - зробити розрахунки. Замість зірочок необхідно проставити останній номер залікової книжки.
При виконанні завдання необхідно вирішити питання про первісну вартість запасів. Потрібно звернути увагу, що первісна вартість запасів складається із сум, що сплачується згідно з договором постачальнику, транспортно-заготівельних витрат та інших витрат, які, згідно з П(С)БО 9 «Запаси», включаються у вартість запасів. Так, зокрема, при визначені вартості списаної тирсоплити потрібно розрахувати у табл. 5 суму ТЗВ шляхом розрахунку середнього процента:
Сума ТЗВ= Середній відсоток ТЗВ х вартість відпущених запасів
Сума ТЗВ на поч. місяця
+ Сума ТЗВ за
поточ. місяць
С
=
ередній
в
Залишок запасів на поч. місяця за обл.
цінами
Вартість придбаних
+
запасів у поточ. місяці за
обл. цінами
При списані запасів, зокрема, «Дошки обрізної» (табл. 1) необхідно застосувати метод середньозваженої вартості.
Завдання передбачає застосування різних методів нарахування амортизації. Для цього дається виписка з рахунку 10 «Основні засоби» (табл. 2) Для кожного варіанту існує свій метод, який повинен передбачати розрахунок суми амортизації за березень місяць 2013 року. Зокрема, прямолінійний метод передбачає розрахунок суми амортизації шляхом ділення первісної вартості за мінусом ліквідаційної вартості на очікуваний термін роботи. Метод прискореного зменшення залишкової вартості передбачає, що річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкту на початок звітного року та норми амортизації, яка обчислюється, виходячи із строку корисного використання об’єкту і подвоюється. Ліквідаційна сума при цьому не береться до уваги. Кумулятивний метод передбачає, що сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишається до кінця очікуваного строку використання об’єкта, на суму чисел років його корисного використання. Виробничий метод передбачає, що нарахування амортизації здійснюється на основі сумарного виробітку за весь період його експлуатації у відповідних одиницях виміру (в нашому прикладі у гривнях). При цьому передбачається, що за весь період експлуатації буде виготовлено продукції на 80 млн. грн. Кількість виготовленої продукції за березень визначається за даними журналу операцій. Результати заповнюються у табл. 4.
При заповнені табл. 6 необхідно врахувати, що бригада фрезерувальників використовує форму оплати праці із застосуванням КТУ (коефіцієнту трудової участі). Тому спочатку необхідно розрахувати заробіток кожного працівника за тарифом, а потім вже застосувати до цього заробітку КТУ. Наступним кроком є визначення коефіцієнту відрядного приробітку. Кінцевим етапом є визначення фактичного заробітку членів бригади. При утриманні із заробітку необхідно застосувати ставки, які діяли з 01.01.2013 року. Єдиний соціальний внесок склав 40,67 %
В таблиці 7 здійснюються розрахунки, пов’язані з облігаціями.
При нарахуванні амортизації дисконту ефективна ставка відсотка розраховується:
Номінальна вартість облігації
х
Ставка відсотку
+
Дисконт
/ к-сть
періодів
Ефективна ставка
відсотку
=
Фактична вартість
розміщення
+
Номінальна
вартість облігації
(
)
: 2
При визначені суми розподілу загальновиробничих витрат застосовуються дані табл. 8. При цьому необхідно зібрати всю суму таких витрат і записати їх в рядок 6 графи 3. Шляхом застосування коефіцієнтів в графі 4 визначаються змінні і постійні розподілені витрати, які будуть списані на виробничу собівартість. Різниця між такими витратами і сумою фактичних загальновиробничих витрат буде списано на собівартість реалізованої продукції.
В таблицях 9, 10 необхідно здійснити розподіл таких змінних і постійних розподілених витрат між виробами пропорційно до прямих витрат на заробітну плату.
В таблиці 12 розраховується зведений облік витрат в розрізі виробів.
В таблиці 11 розраховується собівартість реалізованої продукції шляхом визначення коефіцієнту відношення фактичної собівартості продукції до ціни реалізації.
Таблиця 1
Аналітична картка обліку руху матеріалу «Дошка обрізна 20 мм.»
|
Дата
|
Придбано |
Вибуло |
Залишок |
|||||||
К-сть (м.куб) |
Ціна (грн.) |
Сума (грн.) |
К-сть (м.куб) |
Ціна (грн.) |
Сума (грн.) |
К-сть (м.куб) |
Ціна (грн.) |
Сума (грн.) |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
65 |
1150 |
74750 |
|
1. |
03.03 |
90 |
10** |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
10.03 |
|
|
|
80 |
|
|
|
|
|
|
3 |
14.03 |
30 |
960 |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
17.03 |
40 |
930 |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
20.03 |
|
|
|
95 |
|
|
|
|
|
|
6 |
21.03 |
|
|
|
40 |
|
|
|
|
|
|
6 |
25.03 |
20 |
10*0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
27.03 |
|
|
|
2* |
|
|
|
|
|
|
8 |
29.03 |
50 |
980 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Таблиця 2
Виписка з рахунку 10 «Основні засоби»
Варіант |
Дата введення* |
Вид
|
Первісна вартість
|
Прогнозована ліквідаційна вартість |
Термін служби |
Метод нарахування амортизації
|
1 |
05.05.2004 |
Будівля цеху |
2467000 |
23000 |
50 |
Прямолінійний |
2 |
06.05.2004 |
Будівля адміністрації |
4560000 |
2000 |
40 |
Прямолінійний |
3 |
07.08.2012 |
Комп’ютерна техніка |
51400 |
1000 |
5 |
Прискорення зменшення залишкової вартості |
4 |
08.05.2010 |
Верстати та обладнання |
4968000 |
12000 |
10 |
Виробничий* |
5 |
04.09.2009 |
Легковий автомобіль |
156500 |
7900 |
15 |
Кумулятивний |
6 |
15.10.2009 |
Вантажний автомобіль |
296560 |
2500 |
15 |
Кумулятивний |
7 |
04.10.2010 |
Сотові телефони |
27600 |
250 |
4 |
Прискорення зменшення залишкової вартості |
8 |
06.07.2009 |
Меблі офісні |
266300 |
8400 |
15 |
Прямолінійний |
9 |
08.07.2007 |
Виробничий інвентар та приладдя |
1478000 |
980 |
10 |
Виробничий* |
10 |
09.07.2008 |
Інструменти спецпризначення |
390000 |
1090 |
10 |
Виробничий* |
* Дані вибираються з методичних вказівок
Таблиця 3
Розшифрування сальдо 23 рахунку «Виробництво»
|
На 01.03. |
На 01.04 |
НЗВ Гарнітур «Трембіта» Сировина і матеріали Заробітна плата з відрахуваннями Загальновиробничі та інші прямі витрати |
22060 16000 14100 |
2**30 15*00 5000 |
НЗВ Гарнітур «Елегія» Сировина і матеріали Заробітна плата з відрахуваннями Загальновиробничі та інші прямі витрати |
23600 14780 15500 |
13*00 5450 9400 |
НЗВ Кухня «Люкс» Сировина і матеріали Заробітна плата з відрахуваннями Загальновиробничі та інші прямі витрати |
12890 5670 7500 |
1**90 9790 3570 |
Всього |
132100 |
|
Таблиця 4
Розрахунок амортизації за вибраним варіантом
|
|
За період |
В т.ч. березень |
2004 |
|
|
|
2005 |
|
|
|
2006 |
|
|
|
2007 |
|
|
|
2008 |
|
|
|
2009 |
|
|
|
2010 |
|
|
|
2011 |
|
|
|
2012 |
|
|
|
|
2013 |
|
|
Таблиця 5
Розрахунок транспортно-заготівельних витрат
|
Показники |
Вартість тирсоплити |
ТЗВ |
1 |
Залишок на початок місяця |
41*00 |
*500 |
2 |
Поступило за місяць |
|
|
3 |
Вибуло за місяць на виготовлення Гарнітуру «Трембіта» Гарнітуру «Елегія» Кухні «Люкс» |
|
|
4. |
Залишок на кінець місяця |
|
|
Таблиця 6
Розрахунково-платіжна відомість по бригаді фрезерувальників зайнятих у виробництві гарнітуру «Трембіта»
Табельний номер |
Розряд |
Годинна тарифна ставка |
Відпрацьовано годин |
Заробіток за тарифом |
КТУ |
Розрахунковий заробіток з КТУ |
Відрядний приробіток |
Фактичний заробіток членів бригаді |
Утримання із зарплати |
Всього на руки |
|||||
|
|
|
|
||||||||||||
101 |
1 |
10,6 |
140 |
|
1,2 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
102 |
2 |
12,3 |
180 |
|
0,7 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
103 |
5 |
12,8 |
165 |
|
1,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
104 |
4 |
10,6 |
160 |
|
1,1 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
105 |
3 |
13,0 |
150 |
|
0,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Всього |
Х |
Х |
|
Х |
|
|
14*20 |
|
|
|
|
||||
Таблиця 7
Розрахунок амортизації дисконту за зобов’язаннями по облігаціях
Дата |
Номінальна сума відсотка |
Сума відсотка за ефективною ставкою |
Сума амортизації дисконту |
Амортизована собівартість |
02.01.2013 |
|
|
|
|
30.03.2013 |
|
|
|
|
30.06.2013 |
|
|
|
|
30.09.2013 |
|
|
|
|
30.12.2013 |
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
Журнал господарських операцій
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція |
Сума |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
Надійшла на підприємство від постачальника «Дошка обрізна 20 мм.» (табл.1) ПДВ |
|
|
? |
Меблева фурнітура (без ПДВ) ПДВ |
|
|
42400 ? |
|
Тирсоплита ПДВ |
|
|
34**70 ? |
|
2 |
Отримано рахунок за транспортування тирсоплити ПДВ |
|
|
6560 ? |
3 |
Нарахована заробітна плата за розвантаження тирсоплити |
|
|
2760 |
4 |
Нараховано єдиний соціальний внесок |
|
|
? |
5 |
10.03 Перераховано в уповноважений банк для придбання 10000 євро. ( курс НБУ - 10,0* грн.) |
|
|
? |
6 |
11.03 Зарахована валюта на рахунок за курсом НБУ 10,1* грн.
|
|
|
? 970 970
|
7 |
12.03.Оприбутковано фурнітуру для меблів від іноземного постачальника на суму 10000 євро ( курс 10,2*) |
|
|
|
8 |
Сума ввізного мита і митних зборів по оп. 7 |
|
|
1200 |
9 |
31.03 Визначено курсову різницю щодо заборгованості (курс становив 10,40 грн.) по оп.7 |
|
|
|
10 |
Зареєстровано збільшення статутного капіталу |
|
|
150000 |
11 |
Поповнено статутний капітал засновником шляхом внесення програмного забезпечення |
|
|
10500 |
11
|
10.03 Відпущено дошку обрізну на виготовлення ( табл. 1 )
|
|
|
? |
20.03 Відпущено дошку обрізну на виготовлення:
21.03 Відпущено дошку обрізну на виготовлення:
|
|
|
?
? |
|
12 |
Придбано комп’ютерне устаткування ПДВ |
|
|
32000 ? |
13 |
Отримано рахунок за підключення комп’ютерного обладнання ПДВ |
|
|
1000 ? |
14 |
Введено в експлуатацію комп’ютерне устаткування |
|
|
? |
15 |
Зараховано на баланс безоплатно отриманий верстат (справедлива вартість 3*000 грн, залишкова вартість за документами – 22000 грн.) |
|
|
? |
16 |
Списано місячну суму амортизації по оп.15 |
|
|
700 |
17 |
Списано будівельні матеріали на закінчення складу готової продукції |
|
|
15000 |
18 |
Нарахована заробітна плата робітникам за спорудження складу |
|
|
2*060 |
19 |
Нараховано єдиний соціальний внесок оп.18 |
|
|
? |
20 |
Отримано і сплачено рахунок за оренду машин і механізмів, задіяних в процесі будівництва ПДВ |
|
|
42370
? |
21 |
Оплачено проценти за кредит, взятий для спорудження складу |
|
|
1450 |
22 |
Введено в дію будівлю складу (на 01.03 сума незавершеного будівництва склала 521,0 тис грн.) |
|
|
? |
23 |
ТОВ «Комфорт» придбало частку у розмірі 10% у зареєстрованому капіталі ТОВ «Темп» |
|
|
45000 |
24 |
31.03. Відображена частка ТОВ «Комфорт» у чистому прибутку ТОВ «Темп» |
|
|
7800 |
25 |
Відпущено тирсоплиту : На гарнітур «Трембіта» На гарнітур «Елегія» На кухню «Люкс» |
|
|
13**50 8**00 3**60 |
26 |
Списано транспортно -заготівельні витрати по відпущеній тирсоплиті (табл. 5) На гарнітур «Трембіта» На гарнітур «Елегія» На кухню «Люкс» |
|
|
? ? ? |
27 |
Отримано рахунок за поточний ремонт будівлі цеху і списано витрати по його здійсненню |
|
|
5**0 |
28 |
Отримано рахунок за модернізацію вантажного автомобіля і списано витрати по його здійсненню |
|
|
17320 |
29 |
Відпущено фурнітуру на виготовлення: - гарнітуру «Трембіта» - гарнітуру «Елегія» - кухні «Люкс» |
|
|
14350 30730 15180 |
30 |
Отримано рахунок за електроенергію по виробничому цеху |
|
|
36350 |
31 |
Списано вартість комп’ютера, знищеного внаслідок короткого замкнення |
|
|
1430
|
32 |
Списано знос по знищеному комп’ютеру |
|
|
1460 |
33 |
Отримано відшкодування від страхової компанії по комп’ютеру |
|
|
1200 |
34 |
Відпущено термоплиту на виробництво кухні «Люкс» |
|
|
17850 |
35 |
Списано з балансу фрезерний верстат внаслідок ліквідації за залишковою вартістю |
|
|
3230 |
36 |
Списано суму зносу по верстату |
|
|
27560 |
37 |
Нараховано ПДВ на суму залишкової вартості |
|
|
646 |
38 |
Нараховано зарплату робітникам, які займались ліквідацією |
|
|
500 |
39 |
Нараховано єдиний соціальний внесок на зарплату по оп.38 |
|
|
? |
40 |
Оприбутковано запасні частини |
|
|
356 |
41 |
Перерахована попередня оплата за продукцію |
|
|
6000 |
42 |
Відображена сума податкового кредиту з ПДВ |
|
|
? |
43 |
Списана вартість зниклих виробничих запасів |
|
|
1570 |
44 |
Відображено на позабалансовому рахунку вартість списаних запасів |
|
|
1570 |
45 |
Віднесено на винну особу суму нестачі ( індекс інфляції - 104,1%) |
|
|
? |
46 |
Нараховано амортизацію по необоротних активах за березень 2013
в т.ч. вибраного за варіантом( табл. 2,4) |
|
|
18700 35300 ? |
47 |
Придбано і введено в експлуатацію програмне забезпечення для ведення складського обліку |
|
|
1580 |
48 |
Нараховано: заробітну плату робітникам основного виробництва за виготовлення гарнітуру «Трембіта» в т.ч. по бригаді фрезерувальників ( табл. 6) нараховано єдиний соціальний внесок |
|
|
14**00
? |
49 |
Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва за виготовлення гарнітуру «Елегія» та нараховано єдиний соціальний внесок |
|
|
110000 ? |
50 |
Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва за виготовлення кухні «Люкс» та нараховано єдиний соціальний внесок |
|
|
8*500 ? |
51 |
Нараховано заробітну плату адміністрації цеху та нараховано єдиний соціальний внесок |
|
|
10790 ? |
52 |
Нараховано заробітну плату адміністрації підприємства та нараховано єдиний соціальний внесок |
|
|
24300 ? |
53 |
27.03 Списано дошку обрізну на загально цехові потреби (табл. 1 ) |
|
|
? |
ТОВ «Комфорт» 02.01.2013 реалізувало облігації номінальною вартістю 178000 грн. за 16*000 грн. Номінальна ставка 10 % річних. Термін погашення 1 рік. Сплата відсотків в кінці кожного кварталу. |
||||
54 |
Нараховано проценти за облігаціями 31.03.12 |
|
|
? |
55 |
Нараховано амортизацію дисконту за 1 квартал 2013 року. |
|
|
? |
56 |
01.03. Придбано короткострокові облігації ТОВ «Мрія» під 1*% річних |
|
|
25000 |
57 |
30.03. Нараховано проценти за облігаціями ТОВ «Мрія» за березень 2013 |
|
|
? |
58 |
31.03 Отримано нараховані проценти |
|
|
? |
59 |
Видано з каси під звіт на відрядження |
|
|
1500 |
60 |
Представлено авансовий звіт по відрядженню, витрати за яким списані на збутову діяльність |
|
|
1450 |
61 |
Повернуто залишок невикористаного авансу в касу |
|
|
? |
62 |
Відображено реалізацію виробничих запасів за ціною їх придбання |
|
|
3600 |
63 |
Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ за реалізованими виробничими запасами |
|
|
? |
64 |
Списана собівартість реалізованих виробничих запасів |
|
|
? |
65 |
Оплачено вартість реалізованих виробничих запасів |
|
|
? |
66 |
Списано матеріали на дослідження та розробки |
|
|
3650 |
67
|
Переведено необоротних актив ( вантажний автомобіль) до складу оборотних з метою реалізації |
|
|
17*000
|
68 |
Списана сума нарахованого зносу |
|
|
23000 |
69 |
Списано собівартість реалізованого автомобіля |
|
|
? |
70 |
Відображений дохід від реалізації |
|
|
? |
71 |
Нараховано ПДВ по операції 70 |
|
|
? |
72 |
Випущена з виробництва і відвантажена на склад готова продукція, в т.ч.: - Гарнітур «Трембіта» 48 шт. за плановою собівартістю 7700 грн на 1 шт. - Гарнітур «Елегія» 48 шт. за плановою собівартістю 6100 грн. на 1 шт. - Кухня «Люкс» 51 шт. за плановою собівартістю 5100 грн. на 1 шт. |
|
|
|
73 |
Списано змінні загальновиробничі витрати (розподіл між виробами здійснити пропорційно прямій заробітній платі) табл.9 |
|
|
? |
74 |
Списано розподілені постійні загальновиробничі витрати (розподіл між виробами здійснити пропорційно прямій заробітній платі) табл. 10 |
|
|
? |
75 |
Списано нерозподілені постійні витрати |
|
|
? |
76 |
Відкориговано планову собівартістю на суму фактичної собівартості (табл.12) |
|
|
? |
77 |
Протягом місяця відвантажено продукцію, в т. ч. |
|
|
|
Гарнітур «Трембіта» 42 шт. за ціною 13700 (без ПДВ) за 1 шт. |
|
|
? |
|
ПДВ |
|
|
? |
|
Гарнітур «Елегія» 47 шт. за ціною 11760 (без ПДВ) за 1 шт. |
|
|
? |
|
ПДВ |
|
|
? |
|
Кухня «Люкс» 48 шт. за ціною 10800 (без ПДВ) |
|
|
? |
|
ПДВ |
|
|
? |
|
78 |
Покупцями в якості часткової оплати представлений короткостроковий вексель |
|
|
97800 |
79 |
Відображено собівартість реалізованої продукції (табл. 11) |
|
|
? |
80 |
Списана фактична собівартість продукції на фінансовий результат |
|
|
? |
81 |
Нарахована амортизація складу готової продукції |
|
|
15000 |
82 |
Нарахована заробітна плата робітникам складу |
|
|
10500 |
83 |
Нараховано єдиний соціальний внесок |
|
|
? |
84 |
Списано витрати на збут |
|
|
? |
85 |
Списано адміністративні витрати |
|
|
? |
86 |
Списано інші витрати операційної діяльності |
|
|
? |
89 |
Списано витрати від іншої звичайної діяльності |
|
|
? |
90 |
Списано доходи від іншої звичайної діяльності |
|
|
? |
91 |
Списано фінансові витрати |
|
|
? |
92 |
Списано фінансові доходи |
|
|
? |
93 |
Нараховано і списано податок на прибуток |
|
|
? |
89 |
Визначено і списано результат від діяльності |
|
|
? |
Таблиця 8