Тема 2.2. Учет денежных средств

-Закон № 161-ФЗ от 27.07.2011г. «О национальной платежной системе».

-Положение ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012г. “О правилах осуществления перевода денежных средств”

Вопросы темы:

1.Порядок открытие счета в банке.

2.Учет операций по расчетному счету.

3.Формы безналичных расчетов в РФ.

4.Учет расчетов по кредитам и займам.

5.Учет текущих расчетов.

6.Порядок учета кассовых операций.

7.Учет расчетов с подотчетными лицами.

8.Учет расчетов в иностранной валюте.

1.Порядок открытие счета в банке.

Для хранения денежных средств и осуществления расчетов каждое предприятие открывает в банке расчетный счет или несколько счетов в разных банках.

Открытие счета оформляется следующими документами:

• заявление на открытие счета;

•справки из государственных внебюджетных фондов и органов статистики РФ;

•нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации предприятия;

•нотариально заверенная копия устава предприятия и учредительных документов;

•карточка с заверенными банком или нотариусом образцами подписей распорядителей средств предприятия и бухгалтера, с оттиском печати;

•свидетельство из налоговой инспекции о постановке на учет и др.

С предприятием заключается договор банковского счета, вследствие чего банк открывает у себя лицевую карточку (счет) и ведет учет всех операций по счету предприятия. В установленный срок бухгалтер организации получает в банке выписки из лицевого счета. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенных банком на расчетном счете предприятия за определенный период, выдается клиенту вместе с документами, являющимися основанием для зачисления или списания средств со счета.

Бухгалтер предприятия должен знать, что на балансе банка счет «Расчетный счет» клиента характеризуется как пассивный счет, а у клиента счет 51 «Расчетные счета» – активный счет. Поэтому информация из выписки записывается в учетные регистры по счету 51 в обратном порядке: сумма, указанная в выписке в графе «дебет счета» - в учете у клиента соответствует кредитовому обороту счета 51; сумма в выписке в графе «кредит счета» – у клиента соответствует дебетовому обороту счета 51.

2.Учет операций по расчетному счету.

Основными первичными документами, на основании которых производятся операции на расчетном счете, являются денежные и расчетные чеки, объявление на взнос наличными,

платежное поручение, платежное требование, аккредитив, инкассовое поручение и др.

На основании информации из первичных документов оформляются учетные регистры журнал-ордер №2 и ведомость №2, при использовании компьютерной программы формируются накопительные ведомости по счетам.

Все перечисления с расчетного счета и выдачу наличных денег банк осуществляет на основании распоряжений владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта). Без его согласия проводятся перечисления по приказу налоговой инспекции, арбитража, при погашении просроченной задолженности по кредиту банка, штрафы и т.п.

Учет операций на расчетном счете ведется на активном балансовом счете 51 «Расчетные счета». Дебетовый остаток счета 51 соответствует величине денежных средств предприятия на расчетном счете на начало и конец отчетного периода, отражается в активе баланса в разделе 2 «Оборотные активы» по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Дебетовый оборот счета 51 отражает зачисление средств от покупателей, поступление банковских кредитов, взнос наличными из кассы и т.д.

Д-т 51

К-т 50, 66, 67, 76, 90-1,62

Кредитовый оборот счета 51 отражает списание денежных средств со счета в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.

Д-т 50, 60, 66, 67 68, 69, 76

К-т 51