5. Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68,69)

Законодательством установлена обязанность организации самостоятельно исчислять и своевременно вносить в бюджет и внебюджетные фонды налоги. Каждому налогоплательщику присваивается ИНН. Он указывается на всех его отчетных документах и позволяет оперативно контролировать его расчеты с бюджетом. Расчеты с бюджетом чаще носят односторонний характер, т.е. платежи налогов от налогоплательщиков. Из бюджета средства могут поступать лишь в качестве целевого финансирования.

Синтетический учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68, в журнале-ордере №8 или в машинограмме по видам платежей.

Расчеты по обязательному социальному страхованию учитываются на счете 69. В зависимости от источников возмещения затрат на предприятии выделяют следующие группы налоговых платежей:

1) включаемые в себестоимость работ, товаров, услуг:

- водный налог в пределах лимитов;

- земельный налог и арендная плата за землю;

- плата за лесопользование;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве;

- транспортный налог;

- платежи за негативное воздействие на окружающую среду в пределах норматива;

- государственная пошлина.

В бух. учете начисления по этим налогам, кроме ЕСН отражаются записью: Дт20,26 Кт68. ЕСН учитывают: Дт20,23,25,26 Кт69

2) относятся на продажу следующие платежи:

- НДС;

- экспортные таможенные пошлины;

- акцизы.

Задолженность по этим налогам оформляется записью: Дт90 Кт68.

При продаже прочего имущества эти налоги учитывают: Дт91 Кт68.

3) относится на финансовые результаты организации платежи по налогу на имущество. Формирование задолженности по налогу на имущество учитывают: Дт91 Кт68

4) Текущий налог на прибыль организации учитывают Дт99 Кт68

5) НДФЛ, удержанный из их заработной платы учитывают: Дт70 Кт68. Перечисление платежей отражается Дт69 Кт51 – ЕСН и платежи по страхованию от несчастных случаев, Дт68 Кт51 – все остальные виды налогов и сборов.