1.6 Факторы и резервы роста объема производства и реализации продукции

Одним из важнейших методологических вопросов в анализе является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей.

Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки.

Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных).

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются.

Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя [41, с. 49].

Систематизация факторов позволяет более глубоко изучить взаимосвязь факторов при формировании величины изучаемого показателя, что имеет немаловажное значение на следующих этапах анализа [41, с. 45].

Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и соответственно очередность их исследования (рисунок 1.1) [41, с. 52].

Валовая продукция (ВП)

Среднегодовая выработка продукции одним рабочим (ГВ)

Среднегодовая численность рабочих (ЧР)

Среднедневная выработка продукции одним рабочим (ДВ)

Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д)

Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ)

Средняя продолжительность рабочего дня (П)

Рисунок 1.1 – Детерминированная факторная система

Валовой продукции

Источник: [41, с. 44].

Объем производства продукции зависит от четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки.

Количество рабочих в данном случае – фактор первого уровня подчинения, количество отработанных дней – второго уровня, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка – факторы третьего уровня.

В этом случае рассчитывается не один, а два условных дополнительных показателя, т.е. количество условных показателей на единицу меньше числа факторов.

Проиллюстрируем это на мультипликативной четырехфакторной модели валовой продукции:

ВП = ЧР Д П ЧВ, (1.13)

где ВП – объем производства продукции в фактических ценах, млн.руб.;

ЧР – среднегодовая численность рабочих, чел.;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год, дни;

П – средняя продолжительность рабочего дня, ч.;

ЧВ – среднечасовая выработка, тыс.руб.

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины валовой продукции не только путем постепенной замены базовых величин каждого фактора объема выпуска продукции, на отчетные, но и путем постепенной замены плановых величин на фактические.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели выглядит следующим образом:

ВП₀ = ЧР₀ Д₀ П₀ ЧВ₀

ВП_ЧР = ЧР₁ Д₀ П₀ ЧВ₀

ВП_Д = ЧР₁ Д₁ П₀ ЧВ₀

ВП_П = ЧР₁ Д₁ П₁ ЧВ₀

ВП_ЧВ = ЧР₁ Д₁ П₁ ЧВ₁ (1.14)

∆ВП_чр = ВП_ЧР – ВП₀

∆ВП_д = ВП_Д – ВП_ЧР

∆ВП_п = ВП_П – ВП_Д

∆ВП_чв= ВП_ЧВ – ВП_П

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

∆ВП_общ = ВП₁ – ВП₀, (1.15)

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Расчет влияния факторов на объем валовой осуществляется способом цепной подстановки, используя модели валовой продукции мультипликативного типа:

1. обеспеченность организации трудовыми ресурсами:

ВП = ЧР ГВ, (1.16)

где ВП – объем производства продукции в фактических ценах, млн.руб.;

ЧР – среднегодовая численность рабочих, чел.;

ГВ – среднегодовая выработка, млн.руб.

2) обеспеченность организации основными средствами:

ВП = ОС ФО, (1.17)

где ВП – объем производства продукции в фактических ценах, млн.руб.;

ОС – среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.;

ФО – фондоотдача, руб.

3) обеспеченность производства сырьем и материалами:

ВП = МЗ МО, (1.18)

где ВП – объем производства продукции в фактических ценах, млн.руб.;

МЗ – материальные затраты, млн.руб.;

МО – материалоотдача, руб.

Анализ факторов увеличения объема реализации продукции можно рассчитать на основе аддитивной трехфакторной модели:

РП = ОП + ТОн – ТОк, (1.19)

где РП - реализованная продукция;

ОП - отгрузка продукции;

ТОн, ТОк - остатки товаров, отгруженных соответственно на начало и конец периода.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели выглядит следующим образом:

РП₀ = ОП₀ + ТОн₀ – ТОк₀

РП_ОП = ОП₁ + ТОн₀ – ТОк₀

РП_ТОн = ОП₁ + ТОн₁ – ТОк₀

РП_ТОк = ОП₁ + ТОн₁ – ТОк₁ (1.20)

∆РП_ОП = РП_ОП – РП₀

∆РП_ТОн = РП_ТОн – РП_ОП

∆РП_ТОк = РП_ТОк – РП_ТОн

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

∆РП_общ = РП₁ – РП₀, (1.21)

Резервы роста объема производства – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет улучшения использования ресурсов организации [17, с. 78-83].

Рассмотрим порядок расчета прироста объема выпуска продукции за счет каждого фактора (вида резерва).

Резервы роста объема произведенной продукции:

1) рост объема производства за счет улучшения использования труда:

а) создание дополнительных рабочих мест;

б) ликвидация потерь рабочего времени;

в) повышение ПТ;

г) улучшение структуры кадров, повышение их квалификации;

2) рост объем производства за счет улучшения использования средств труда:

а) укомплектование новых рабочих мест оборудованием;

б) ликвидация потерь времени работы оборудования;

в) повышение производительности: г) улучшение структуры ОС;

3) рост объема производства за счет улучшения использования предметов труда:

а) снижение норм расхода материальных ресурсов;

б) внедрение новых видов материала (более дешевых).

Резервы увеличения объема реализованной продукции:

1) увеличение объема выпущенной продукции;

2) сокращение остатков ГП на складе;

3) снижение сверхплановых остатков товаров отгруженных, но не оплаченных [17, 82-83].

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем 3 группам ресурсов.

Максимальный резерв, установленный по 1-ой из групп не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

Разность между максимальными и минимальными результатами – перспективный резерв, для использования которого необходимо продолжать поиск резервов по другим ресурсам.