2.3 Анализ ассортимента и структуры продукции
Проанализируем состав и структуру товарной продукции ОАО «КИМ» за 2010-2011 гг., данные представим в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Состав и структура товарной продукции ОАО «КИМ»
Наименование ассортимента |
2010г., млн.руб. |
2011г., млн.руб. |
Абсо-лютное измене-ние |
Структура, % |
||
2010г. |
2011г. |
Изме-нение, п.п. |
||||
Объем производства продукции в фактических ценах, всего в т.ч. |
38967 |
49357 |
10390 |
100 |
100 |
- |
Трикотажные изделия: |
||||||
Свитеры, джемперы полуверы, кардиганы, жилеты и аналогичные трикотажные изделия машинного или ручного вязания |
964 |
1047 |
83 |
2,47 |
2,12 |
-0,35 |
Одежда верхняя трикотажная машинного или ручного вязания |
698 |
740 |
42 |
1,79 |
1,50 |
-0,29 |
Костюмы, комплекты, пиджаки, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи, шорты трикотажные мужские |
835 |
490 |
-345 |
2,14 |
0,99 |
-1,15 |
Костюмы, комплекты, жакеты, платья, юбки юбки-брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, шорты трикотажные женские |
863 |
250 |
-613 |
2,21 |
0,51 |
-1,71 |
Белье нижнее трикотажное машинного или ручного вязания |
3804 |
4060 |
256 |
9,76 |
8,23 |
-1,54 |
Кальсоны, трусы, ночные сорочки, пижамы, халаты и аналогичные трикотажные изделия мужские |
1843 |
2102 |
259 |
4,73 |
4,26 |
-0,47 |
Блузки, рубашки, батники и аналогичные трикотажные изделия машинного или ручного вязания женские |
175 |
242 |
67 |
0,45 |
0,49 |
0,04 |
Комбинации и нижние юбки, трусы, панталоны, ночные сорочки, пижамы, пеньюары, халаты и аналогичные трикотажные изделия женские |
1586 |
2216 |
630 |
4,07 |
4,49 |
0,42 |
Тенниски, фуфайки, шорты и аналогичные трикотажные изделия машинного или ручного вязания |
2840 |
3128 |
288 |
7,29 |
6,34 |
-0,95 |
Одежда и аксессуары одежды для новорожденных детей и детей ясельного возраста трикотажные |
3 |
50 |
47 |
0,01 |
0,10 |
0,09 |
Костюмы спортивные, лыжные, купальные и плавки |
936 |
1092 |
156 |
2,40 |
2,21 |
-0,19 |
Костюмы спортивные, трикотажные |
4 |
0 |
-4 |
0,01 |
0,00 |
-0,01 |
Чулочно-носочные изделия: |
||||||
Колготы, рейтузы, чулки, носки и прочие чулочно-носочные изделия машинного или ручного вязания прочие |
23176 |
32348 |
9172 |
59,48 |
65,54 |
6,06 |
Составлено по данным организации.
По данным таблицы 2.6 объем производства продукции в фактических ценах в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 10390 млн.руб. Наибольший удельный вес в объеме производства продукции занимает группа «чулочно-носочные изделия» как в 2010 году, так и в 2011 году. За 2011 год по сравнению с 2010 годом удельный вес этой группы увеличился на 6,06 п.п.
По группе «трикотажные изделия» как в 2010 году, так и в 2011 году наибольший удельный вес занимает продукция «белье нижнее трикотажное машинного или ручного вязания», но в 2011 году по сравнению с 2010 годом удельный вес сократился на 1,54 п.п. По группе «трикотажные изделия» в 2011 году по сравнению с 2010 годом удельные веса увеличились по продукции «блузки, рубашки, батники и аналогичные трикотажные изделия машинного или ручного вязания женские или для девочек», «комбинации и нижние юбки, трусы, панталоны, ночные сорочки, пижамы, пеньюары, халаты и аналогичные трикотажные изделия женские или для девочек», «одежда и аксессуары одежды для новорожденных детей и детей ясельного возраста трикотажные» и «одежда трикотажная прочая». По остальным видам продукции группы «трикотажные изделия» в 2011 году по сравнению с 2010 годом удельные веса сократились, что можно объяснить низкой конкурентоспособностью данного вида продукции на рынке города.
Ассортимент выпускаемой продукции организации формируется на основе заказов, отражаемых в договорах на поставку продукции. Анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту рассматривается как одно целое. План перевыполненным быть не может, это связано с принципом расчета (формула 2.2).
, (2.2)
где 
– плановый выпуск продукции i-го вида
продукции;
– фактический
выпуск продукции i-го вида продукции в
пределах плана.
Источник информации: «Расчет объемов производства продукции по набору товаров-представителей» (приложение И). Проанализируем выполнение плана по ассортименту выпускаемой продукции по данным таблицы 2.7.
Таблица 2.7 – Анализ выполнения плана по ассортименту продукции ОАО «КИМ» за 2011 г.
Наименование продукции |
План, млн. руб. |
Факт, млн. руб. |
Абсо-лютное изме-нение |
Выпол-нение плана % |
Засчитывается в выполнение плана, млн. руб. |
Свитеры, джемперы полуверы, карди-ганы, жилеты и трикотажные изделия |
985 |
1047 |
62 |
106,29 |
985 |
Одежда верхняя трикотажная |
430 |
740 |
310 |
172,09 |
430 |
Костюмы, комплекты, пиджаки, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи, шорты мужские |
284 |
490 |
206 |
172,54 |
284 |
Костюмы, комплекты, жакеты, платья, юбки юбки-брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи и шорты трикотажные женские |
147 |
250 |
103 |
170,07 |
147 |
Белье нижнее трикотажное машинного или ручного вязания |
8205 |
4060 |
-4145 |
49,48 |
4060 |
Кальсоны, трусы, ночные сорочки, пижамы, халаты и др изделия мужские |
8596 |
2102 |
-6494 |
24,45 |
2102 |
Блузки, рубашки, батники и аналогичные изделия машинного или ручного вязания женские |
192 |
242 |
50 |
126,04 |
192 |
Комбинации и нижние юбки, трусы, панталоны, ночные сорочки, пижамы, пеньюары, халаты и др изделия женские |
9729 |
2216 |
-7513 |
22,78 |
2216 |
Тенниски, фуфайки, шорты и аналогичные трикотажные изделия машинного или ручного вязания |
2473 |
3128 |
655 |
126,49 |
2473 |
Одежда и аксессуары одежды для новорожденных детей и детей ясельного возраста трикотажные |
102 |
50 |
-52 |
49,02 |
50 |
Костюмы спортивные, лыжные, купальные и плавки |
982 |
1092 |
110 |
111,20 |
982 |
Одежда трикотажная прочая |
1205 |
1592 |
387 |
132,12 |
1205 |
Колготы, рейтузы, чулки, носки и прочие чулочно-носочные изделия прочие |
41900 |
32348 |
-9552 |
77,20 |
32348 |
Итого: |
75230 |
49357 |
-27533 |
64,19 |
47474 |
Составлено по данным приложения И.
По формуле 2.2 определим процент выполнения плана по ассортименту:
Таким образом, план по ассортименту продукции недовыполнен на 36,89% (63,11% – 100%).
Проведем анализ рентабельности отдельных видов продукции, работ, услуг, а именно чулочно-носочных изделий: носки детские хлопчатобумажные с эластаном (артикул 12С84-Д39), носки мужские хлопчатобумажные с эластаном (артикул 11С113-Д39), носки женские хлопчатобумажные с эластаном (артикул 11С505-Д39). Источники информации: Расчет себестоимости чулочно-носочных изделий (приложение П). Исходные данные для расчета показателей рентабельности представим в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Исходные данные для расчета показателей рентабельности
В руб.
Наименование показателя |
Артикул 12С84-Д39 |
Артикул 11С113-Д39 |
Артикул 11С505-Д39 |
Стоимость сырья |
719,8 |
1729,78 |
1605,53 |
- статья отходы |
0,22 |
1,31 |
0,53 |
- сырье б/отх |
791,58 |
1728,47 |
1605 |
Вспомогательные материалы |
114,42 |
859,22 |
216,2 |
Заработная плата производственных рабочих |
435,57 |
371,91 |
414,01 |
Отчисления от заработной платы производственных рабочих |
150,71 |
128,68 |
143,25 |
Электроэнергия на технологические цели |
152,01 |
168,85 |
207,42 |
Топливо на технологические цели |
306,21 |
374,51 |
478,18 |
Общепроизводственные расходы |
264,39 |
361,12 |
379,23 |
Общехозяйственные расходы |
297,06 |
377,12 |
394,97 |
Коммерческие расходы |
15,07 |
34,96 |
30,71 |
Инновационный фонд |
6,32 |
11,01 |
9,67 |
Всего полная себестоимость |
2533,34 |
4415,85 |
3878,64 |
Сумма прибыли |
912,00 |
1678,02 |
1591,36 |
Фактическая отпускная цена без НДС |
3445,34 |
6093,87 |
5470,00 |
Составлено по данным приложения П.
Рентабельность изделия показывает прибыль, приходящуюся на 1 рубль затрат на изделие (группу однородных изделий).
Рентабельность отдельных видов продукции рассчитаем по формуле 2.3:
,
(2.3)
где Rизд. – рентабельность изделия;
П – прибыль по калькуляции затрат на изделие (или группу изделий);
С – себестоимость изделия по калькуляции затрат.
Рассчитаем рентабельность чулочно-носочных изделий носки детские хлопчатобумажные с эластаном (артикул 12С84-Д39) по формуле 2.3:
R12С84-Д39 = 912,00 : 2355,34 100 = 38,7%.
Рассчитаем рентабельность чулочно-носочных изделий носки мужские хлопчатобумажные с эластаном (артикул 11С113-Д39) по формуле 2.3:
R11С113-Д39 = 1678,02 : 4415,85 100 = 38,0%.
Рассчитаем рентабельность чулочно-носочных изделий носки женские хлопчатобумажные с эластаном (артикул 11С505-Д39) по формуле 2.3:
R11С505-Д39 = 1591,36 : 3878,64 100 = 41,0%.
Таким образом, по данным анализа, показатели рентабельности артикула 11С505-Д39 больше показателей рентабельности артикулов 12С84-Д39 и 11С113-Д39 на 2,3 п.п. (41,0%-38,7%) и 3 п.п. (41,0%-38,0%) соответственно.
Наиболее рентабельным для ОАО «КИМ» является производство чулочно-носочных изделий – носки женские хлопчатобумажные с эластаном (артикул 11С505-Д39).