85 Налоговая система страны

Налоги – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня государственной власти в порядке и на условиях, определенных законом.

Налоговая система – совокупность налогов, принципов их формирования, форм и методов налогового контроля, ответственности за нарушение налогового законодательства.

Объекты налогообложения – доходы, стоимость товаров, отдельные виды деятельности, использование природных ресурсов, передача имущества, операции с ценными бумагами и др. объекты, установленные законом.

Субъекты – физические и юридические лица.

При характеристике налоговой системы следует учитывать, что существуют следующие функции налогов:

- фискальная

- распределительная

- регулирующая

- стимулирующая

- контрольная.

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямы – налоги на доходы; косвенные – на товары и услуги. Прямые вносятся налогоплательщиками; косвенные – вносятся в бюджет производителями или продавцами, а налогоплательщиками являются покупатели.

Во всех странах осуществляется налоговая реформа, которая заключается в том, чтобы усилить стимулирующую роль налогов; обеспечить стабильное поступление налогов в бюджетную систему без увеличения налоговой нагрузки. Это проявляется:

- сокращается максимальная ставка налогов;

- снижается необлагаемый минимум и различные налоговые льготы;

- наблюдается перенос налогового бремени с фирм на конечного покупателя;

- упрощается система налогообложения.

Если рассматривать РБ, то в 90-е гг. республика создает новую налоговую систему, т.к раньше входила в состав СССР. При формировании налоговой системы необходимо было создать таким образом, чтобы:

1. обеспечить бюджет достаточными финансовыми ресурсами;

2. ограничить рост инфляции в стране;

3. создать условия для развития экономики.

Первые элементы налоговой системы включали 15 налогов и 18 неналоговых платежей.

В дальнейшем налоговая система совершенствовалась. Реформирование осуществлялось по следующим направлениям:

1. унификация налоговой системы с общепринятой системой(европейской и российской);

2. снижение налоговых ставок;

3. сокращение количества налогов и налоговых платежей;

4. увеличение гибкости налоговой системы;

5. усиление ответственности за несвоевременные выплаты налогов.

В настоящий момент налоговая система РБ оценивается Международными организациями как неудовлетворительная: большое количество налоговых платежей, большое количество времени для их расчета, нестабильность налоговой системы. РБ занимает 183 место.

В республике предпринимаются шаги по усилению стимулирующей функции налогов: упрощенная система налогообложения предпринимателей, существуют налоговые льготы на прибыль с/х предприятий, промышленные предприятия, вкладывающие прибыль в инновационные проекты.

Необходимо совершенствовать налоговую систему, т.к. структура налогов не соответствует структуре развивающихся стран, в которой фирмы вносят незначительные платежи в бюджет. В республике значительную роль играет налог на прибыль, что ухудшает возможности предприятия.

Источником доходов государственного бюджета являются налоги. Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня государственной власти установленной суммы денежных средств, осуществляемый налогоплательщиком в порядке и на условиях, определенных законом. В любой стране создается налоговая система – совокупность налогов, принципов их установления, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства.

Объектами налогообложения выступают доходы, стоимость товаров, отдельные виды деятельности, пользование природными ресурсами, передача имущества, операции с ценными бумагами, другие объекты, установленные законом.

При установлении налогов возникают такие понятия как налоговое бремя, налоговая база, налоговые льготы.

Налоговое бремя – величина суммы, которую платят налогоплательщики. Она определяется налоговой политикой правительства, уровнем доходов.

Налоговая база – сумма, с которой взимаются налоги.

Налоговая льгота – основной инструмент оперативного использования налоговой системы. Существуют следующие виды налоговых льгот:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из налогообложения определенных элементов объекта налога;

- понижение ставок налога;

- вычет налоговой базы;

- налоговый кредит;

Налогообложение в любой стране должно строиться на учете следующих принципов:

1. учет возможностей налогоплательщика;

2. обязательность;

3. простота и удобство расчетов;

4. однократность налогообложения;

5. гибкость налоговой системы;

6. эффективность с точки зрения перераспределения средств.

Налоги выполняют следующие функции

1. фискальная, которая означает, что за счет налогов обеспечивается финансирование государственного бюджета;

2. социальная функция, которая заключается в поддержании равновесия в обществе;

3. регулирующая функция, проявляется в том, что государство с помощью налогов воздействует на состояние экономики;

4. контрольная, так как позволяет контролировать деятельность фирм, распределение и использование финансовых и других ресурсов;

5. распределительная, т.е. с помощью налогов можно перемещать финансовые ресурсы между отраслями, регионами, социальными группами, организационными структурами;

6. стимулирующая, т.е. через налоговые льготы и дифференциацию ставок налогов государство может поощрять развитие определенных отраслей, производств, видов продукции, регионов страны.

Дискреционная политика и политика встроенных (автоматических) стабилизаторов.

Политика автоматических стабилизаторов заключается в том, что расходы государственного бюджета и налоги на протяжении рассмотренного периода времени меняются автоматически, в зависимости от экономической конъюнктуры. При этом ставки налогов не пересматриваются, остаются постоянными. Это приводит к тому, что период подъема увеличиваются доходы, которые получают домохозяйства, в результате чего они, при существующем прогрессирующем налогообложении попадают под более высокую ставку налога и реально доходы увеличиваются в меньшей степени. Соответственно совокупный спрос увеличивается в меньшей степени. Одновременно в период подъема сокращаются расходы государства в виде трансфертов, таких как:

1. расходы по выплате пособий безработным;

2. выплата пособий малообеспеченным слоям населения.

В период экономического спада наблюдается противоположная ситуация. Ввиду падения производства увеличивается безработица, что требует роста расходов государства на пособия по безработице. Снижаются реальные доходы и увеличивается количество малообеспеченных семей, что также требует увеличения госбюджета. Одновременно снижается зарплата работающего населения, что автоматически переводит их в более низкие ставки подоходного налога. В результате этого реальные доходы сокращаются в меньшей степени, чем спад производства. Тем самым тормозится его дальнейшее падение.

Таким образом, автоматические стабилизаторы препятствуют слишком большому перегреву экономики или кризису, но не могут полностью устранить нежелательные тенденции экономического цикла. Это означает, что если правительство в период спада хочет устранить негативные последствия, то оно должно проводить дискреционную фискальную политику.

Дискреционная политика проявляется в том, что государство меняет налоги и государственные расходы в зависимости от экономической конъюнктуры и целей. В период спада государство проводит экспансионистскую дискреционную политику. Она проявляется в снижении налогов, увеличении государственных расходов, или в одновременном сочетании первых двух.

Снижение налоги приводит к росту располагаемого дохода, что вызывает рост совокупного спроса. В результате того, что совокупный спрос превышает совокупное предложение, предприниматели начинают развивать производство. ВНП увеличивается, что означает сокращение безработицы, а это приводит к новому увеличению доходов, в результате чего растет национальный доход и объем производства. Спад ликвидируется.

Государственные расходы действуют по двум направлениям:

1. Субсидии (трансферы) и их увеличение, которые приводят в период спада к росту располагаемого дохода домохозяйств и стимулирует увеличение совокупного спроса, что является толчком для развития производств, что означает сокращение безработицы, прекращение спада.

2. Закупки товаров и услуг; они прямо воздействуют на увеличение совокупного спроса.

В период подъема и инфляции в стране проводится рестриктивная дискреционная (сдерживающая) фискальная политика. Она осуществляется через увеличение налогов, сокращение государственных расходов или сочетание этих двух методов. Механизм воздействия этой политики, противоположен экспансионистской политике.

В настоящее время в экономической литературе идет дискуссия по поводу предпочтительности использования налогов или государственных расходов для борьбы с экономической конъюнктурой. Кейнсианство предпочитает государственные расходы, которые должны расти в период спада, и сокращаться в период подъема. Неоклассическая теория считает, что усиление роли госбюджета подрывает рыночные стимулы и поэтому необходимо сокращать государственные расходы, особенно на социальные программы, так как они порождают иждивенческие настроения в обществе. Необходимо использовать налоги и, прежде всего, сокращать их.

Если в стране экономический кризис, то сокращение налогов с доходов предприятий позволит им выделить больше средств на инвестиции и за счет этого выйти из кризиса. Если в стране растет совокупный спрос и за счет этого развивается инфляция, то снижение налогов на прибыль позволит фирмам увеличить производство товаров и удовлетворить спрос, уничтожив основание для роста цен.

Бюджетно-налоговая политика имеет ряд проблем в применении:

1. Фактор времени. Он проявляется в том, что происходит запаздывание между экономической ситуацией, принимаемым решением и эффективным воздействием этого решения на субъекты хозяйствования, что связано с тем, что:

1. требуется время для распознания проблему и выявления причины;

2. административная задержка; она связана с тем, что механизм принятия поправок к государственному бюджету и налогам требует длительного процесса обсуждения и принятия в законодательном органе;

3. функциональная задержка; существует временной разрыв между принятием решения и началом действия принятого решения, заставляющего изменить хозяйство субъекта свое поведение;

2. Политическая проблема: фискальная политика используется политиками для решения проблем, которые являются достаточно противоречивыми и содействие одной, вызывает обострение другой проблемы. Одновременно политики используют фискальную политику для решения своих политических целей, которые идут вразрез с экономическими целями.

86-87 Валютная система.

Развитие внешнеэкономических связей приводит к необходимости оплаты товаров и услуг, поступивших из других стран. Это ставит вопрос об использовании национальной денежной системы в международных расчетах.

Использовать национальные деньги в международных расчетах возможно, если данная национальная валюта является конвертируемой. (может обращаться в денежные средства в расчетах между др. странами)

Существует 25 полностью конвертируемых валют, большинство является частично конвертируемой.

Существование валюты приводит к формированию валютного рынка, который позволяет оценить стоимость национальной валюты, т.е. ее курс – количество денежных единиц другой страны, которые можно получить за единицу национальной валюты.

В РБ валютная система возникает только в 90-е гг. Процесс создания валютной системы является сложным. Страна должна выбрать механизм обеспечения конвертируемости национальной валюты, механизм формирования валютного курса.

Рассматривая конвертируемость выделяют:

-конвертируемость внутренняя (операции купли-продажи внутренних валют)

-конвертируемость по счету текущих операций – позволяет фирмам использовать иностранную валюту для оплаты товаров)

- конвертируемость по счету движения капитала

-полная конвертируемость (разрешен весь спектр валютных операций резидентам и нерезидентам).

Опыт стран с переходной экономикой показывает, что создается внутренний рынок, на котором резиденты имеют возможность осуществлять операции купли-продажи. В РБ ФЛ не имеет права на осуществление операций с валютой, кроме:

-купля-продажа валюты в уполномоченных банках

-дарить валюту

-приобретать, продавать, обменивать иностранные денежные знаки в целях коллекционирования.

ЮЛ (предприятия) имеют право:

-использовать принадлежащую им валюту на цели, которые не противоречат закону .

Валютная выручка обязательно должна перечисляться на счет резервов в уполномоченных банках. Они могут хранить деньги в иностранных коммерческих банках.

Т.о. процесс конвертируемости начинается с конвертируемости по счету текущих операций. Существуют ограниченные операции по счету капитала из-за неустойчивости национальной валюты, недостаточности золотовалютных резервов.

Конвертируемость по счету движения капитала может осуществляться, если:

1. Страна устойчиво развивается

2. Имеет положительное сальдо по внешней торговле

3. Большие золотовалютные резервы

При выборе способа фиксации валютного курса использовать:

-гибкий

-фиксированный

-плавающий валютный курс

Страны с переходной экономикой выбирали гибкий плавающий курс и предпочитали использовать множественный национальный курс, т.е. национальный банк устанавливал официальный курс, существовал рыночный, межбанковский и др. курсы. Что связано с недостатками золотовалютными резервами.

По мере укрепления экономической денежной системы страны переходили к плавающему или фиксированному валютному курсу и избавлялись от множественности курса.

Рассматривая валютный курс РБ она претерпевала несколько этапов:

В начале 1992-1995 гг – система плавающего валютного курса. Была система грязной привязки (курс устанавливается по результатом предшествующего валютного дня на валютной бирже)

1996 г – система фиксированного курса

1997 г – плавающий валютный курс в пределах валютного коридора.

(НБ устанавливает контрольные цифры по величине доллара к концу года).

В последующие годы НБ стал выполнять свой прогнозные оценки.

В последние 2 года белорусский рубли привязан к 3-х валютной корзине (средневзвешенная величина курсов к этим 3- м валютам).

Для поддержки курса НБ РБ используют такие инструменты:

1)валютной интервенции.

Массовые операции купли-продажи иностранной валюты с целью недополучения резких колебаний курс белорусского рубля.

2)дисконтная политика – направлена на изменение учетной ставки (ставка рефинансирования) с тем, чтобы изменялась ставка процента.

За счет этого меняется привлекательность ЦБ, вкладов в бел. Рублях по отношению к валютным.

Данная политика активно используется НБ. (обеспечить большую привлекательность вкладов в бел. руб.)

3)диверсификация валютных резервов

– изменение структуры золотовалютных резервов НБ, чтобы удовлетворить потребности хозяйствующих субъектов в различных валютах

- обеспечить стабильную национальную валюту

-заработать на курсовых разницах

4)регулирование процесса конвертируемости

5)девальвация, ревальвация национальной валюты.

В РБ валютный курс устанавливается в пределах валютного коридора в 2009 г ± 5 % от валютного курса.

Текущий курс бел. рубля к основным валютам устанавливается по результатам торгов на момент закрытия.

6) валютные ограничения-законодательно – введенные нормы, ограничения резидентам, нерезидентам проведения валютных операций.

Валютные ограничения могут проводится как при положительном сальдо платежного баланса, так и при отрицательном сальдо.

В основном валютные ограничения проводятся при отрицательном сальдо и направляются на то, чтобы изменить курс национальной валюты и сальдо платежного баланса.

Валютные ограничения проводятся как по текущему счету, так и по счету движения капитала.

По текущему счету проводятся следующие ограничения:

1.Блокирование выручки иностранных фирм от продажи товаров в данной стране, ограничении права использовать валютные средства, которые находятся в коммерческих банках страны.

2.обязательная продажа валютной выручки НБ или уполномоченным банкам по официальным курсам.

Используется в РБ долго и регулярно обязательная продажа примерно 30 %.

3.ограниченная продажа иностранной валюты импортерам (популярна в 90- е годы)

4.ограничения на продажу товаров за границу за национальную валюту.

5.запрет на оплату импорта некоторых товаров иностранной валютой.

6.регулирование сроков оплаты по экспорту и импорту Т,Р,У.

7.ведение системы множественности валютных курсов

8.запрет на проведение форвардных закупок иностранной валюты.

По счету движения капитала при отрицательном сальдо платежного баланса проводятся (вводятся) следующие ограничения:

1.ограничение суммы вывоза валюты, ЦБ , золота за границу.

2.ограничение объемов кредитов, выдаваемых в иностранной валюте

3.ограничение регулирования возможности участия коммерческих банков в предоставлении международных кредитов.

4.принудительное изъятие иностранных ЦБ, принадлежащих резидентам страны и их продажа

5.полное (частичное) прекращение погашения внешней задолженности.

Валютные ограничения осуществляются станами, которых национальная денежная система и валютный рынок находятся на стадии формирования.

Если рассматривать тенденции развития валютной политики РБ в качестве приоритетов ставится задача:

-укрепления стабильности курса бел. рубля

-обеспечение благоприятных условий для внешнеэкономической деятельности бел. субъектов

-укрепление золотовалютных резервов НБ РБ.

88-89 Социальная политика государства

Функционирование НЭ направлено на удовлетворение потребностей человека. Человек является конечной целью развития экономики. Данный аспект приводит к тому, что возрастает вмешание к социальным проблемам, аспектам экономики.

Одновременно в литературе понятие социального аспекта связывалось с непроизводственной сферой, которая своей деятельностью способствовала удовлетворению духовных потребностей населения, условии жизни человека.

В современных условиях при переходе к постиндустриальной экономике понятие «социальности» стало приобретать более глубокое содержание. Оно касается всех аспектов экономики, т.к. человек рассматривается не только как конечная цель функционирования экономики, но и как основной фактор.

Социальные аспекты развития экономики выступают в качестве таких регуляторов деятельности:

-мотивационные

-статусные

-культурные

-управленческие

Данные аспекты позволяют управлять экономикой, т.о. чтобы усилить социальную направленность экономики, и с этой т.з. социальная политика рассматривается как система мер государства, направленная на создание благоприятных условий для развития человека, реализации им своих физических, духовных возможностей, защиты, поддержки малообеспеченных слоев общества.

С этой т.з. социальная политика может рассматриваться с т.з. объекта как состоящую из 3-х компонентов:

1.система мер, направленная на все население страны

2.система мер направленная на трудоспособное население страны

3. система мер направленная на малообеспеченные слои общества.

Рассматривая социальную политику, следует отметить, что она должна реализовываться на принципах социальной справедливости, индивидуальной и социальной ответственности, солидарности и партнерства, равенства возможностей каждого в получении необходимых благ и услуг, в социальной гарантии, адресности.

Социальная политика должна решать такие задачи, как:

-содействие трудовой активности населения

-регулирование доходов

-обеспечение занятости и поддержка безработных

-целевая поддержка социально - необеспеченных групп населения.

Рассматривая социальную политику, она может осуществляться различными мерами.

Различают:

-прямые

-косвенные инструменты социальной политики

Прямые: законы, которые регулируют различные аспекты социальной политики (закон образования, здравоохранения).

Косвенные: действия правительства, которые изменяют условия функционирования экономики и побуждают самих людей решать социальные проблемы.

1.бюджетное регулирование за счет которого происходит финансирование социальных программ

2.налоговая политика – направлена на стимулирование процесса выравнивания доходов, рост мотивации поведения человека, создание рабочих мест для инвалидов

3.стимулирование предприятий сохранять и создавать рабочие места

4.регулирование договорных отношений в сфере заключения коллективных договоров, регулирование уровня з/п на основе тарифной систем

5.развитие системы образования, подготовки, переподготовки кадров

6.создание благоприятных условий для повышения уровня з/п, пенсий, пособий, что предполагает стабильное развитие НЭ, снижение уровня инфляции

7.совершенствование пенсионного обеспечения, повышение роли социального страхования в социальной защите населения

8.формирование механизма поддержки безработных

9.создание и развитие негосударственной защиты и поддержки населения (страховые, пенсионные фонды)

10.усиление процесса децентрализации в финансировании социальных программ, перенос цента тяжести на местные органы власти, негосударственные структуры, общественные благотворительные фонды и организации.

11.постепенное расширение системы платности в социальной сфере, за услуги сверх социальных гарантий.

Социальные гарантии – минимальное потребление определенных благ, которые гарантируются государством.

В РБ различные системы социальных гарантий, которые касаются различных аспектов (з/п, пенсии, образование).

Минимальные социальные гарантии должны обеспечиваться как по РБ в целом, так и по району РБ.

Главными социальными гарантиями являются: минимальная з/п, минимальный размер пенсий, минимальный потребительский бюджет (сумма денег, которая необходима для удовлетворения минимальных физических и социальных потребностей человека).

Он рассчитывается в РБ 1 раз в квартал по 14 категориям населения.

Он рассматривается как показатель, характеризующий черту бедности, является условием для оказания помощи малообеспеченным семьям.

Он рассматривается как уровень, который должен соответствовать минимальной з/п (ставка 1-го разряда в тарифной системе РБ).

Минимальная з/п является обязательной для всех предприятий, расположенных на территории РБ, ниже ее устанавливать з/п нельзя .

Основой является ставка 1-го разряда (118 000).

За счет поправочного коэффициента предприятия должна выплачивать з/п не менее прожиточного минимума (268 000).

При этом коммерческие предприятия могут поднять ставку 1-го разряда с учетом своих финансовых возможностей.

Существует разрыв в уровне з/п предприятиями промышленности, бюджета (образование, культура, социальное обеспечение).

При рассмотрении социальной политики следует отметить, что важную роль играет проблема дифференциации доходов.

В РБ с этой т.з. уровень дифференциации доходов невелик.

В РБ происходит дифференциация системы социальной поддержки. С этого вытекает, что ограничены возможности государства. Государство может поддерживать не более 15% населения страны.