Змістовий модуль 2 «Аудит»: Модульний контроль № 1

1. Визначити відмінності аудиту від ревізії та оформіть їх за наведеною таблицею.

Відмінності між аудитом та ревізією

Ознака	Аудит	Ревізія
Мета
Суб’єкт
Об’єкт
Правове регулювання
Ініціатори перевірки
Час здійснення
Принцип оплати праці
Можливість відмови від перевірки

2. Визначтити відмінності аудиту від ревізії та оформіть їх за наведеною таблицею.

Відмінності між аудитом та ревізією

Ознака	Аудит	Ревізія
Можливість відмови від перевірки
Визначення обсягу перевірки
Виправлення виявлених під час перевірки недоліків
Поведінка у випадку виявлення зловживань
Документальне оформлення результатів перевірки
Користувачі інформації

3. Оформити таблицю і пояснити відмінності між зовнішнім (незалежним) і внутрішнім аудитом за наведеними ознаками.

Відмінності між зовнішнім та внутрішнім аудитом

Ознака	Зовнішній аудит	Внутрішній аудит
1. Постановка мети і завдання
2. Організація роботи і обов’язки
3. Суб'єкти
4. Оплата праці
5. Відповідальність
6. Звітність

4. З метою складання загального плану аудиторської перевірки фінансової звітності ВАТ "Карпати" визначити об'єкти аудиту за кожним з наведених у таблиці напрямів аудиту.

Перелік об'єктів аудиту

Напрям аудиту	Об'єкт аудиту
Необоротних активів
Оборотних активів
Власного капіталу
Довгострокових зобов'язань
Поточних зобов'язань

5. На основі визначених об'єктів аудиту запропону­вати методи їх аудиторського контролю. Результати оформити у вигляді таблиці.

Методи контролю об'єктів аудиторської перевірки

№ з/п	Об'єкт аудиту	Методи та методичні прийоми
1	Нематеріальні активи (перевірка наявності НА; отримання підтвердження на право власності; перевірка правильності і повноти відображення в обліку; правильності нарахування амортизації)
2	Незавершене будівництво (перевірка наявності та стану; перевірка правильності та повноти віднесення витрат на незавершене будівництво)
3	Основні засоби (перевірка наявності та стану ОЗ; повноти оприбуткування; правильності нарахування зносу; визначення витрат на ремонт; перевірка переоцінки)
4	Запаси (перевірка наявності та стану збереження запасів; повноти оприбуткування; законності та правильності списання запасів)
5	Дебіторська заборгованість(контроль наявності, якості та реєстрації договорів; контроль повноти та реальності відображення; перевірка правильності створення і використання резерву сумнівних боргів; аналіз платоспроможності дебіторів )
6	Грошові кошти (перевірка наявності документів; повноти оприбуткування та залишків грошових коштів; цільового використання)
7	Власний капітал
8	Кредиторська заборгованість(контроль наявності, якості та реєстрації договорів; контроль повноти та реальності відображення)
9	Фінансова звітність (первірка реальності статей балансу, правильності розрахунку фінансового результату, правильності відображення руху грошових коштів і змін власного капіталу)

6. Визначити ризик невиявлення помилок аудиторської перевірки ВАТ «Кар­пати», якщо вимоги до аудиторського ризику середні (АР = 5%). Властивий ризик за результатами оцінки експертів аудиторської фірми становить 35 %. Ризик внутрішнього контролю оцінюється як сумарна величина впливу факторів на систему внутрішньогосподарського контролю.

Оцінка ризику внутрішнього контролю

Фактори, що впливають на оцінку внутрішнього контролю	Оцінка експертів (в %)
Компетентність контрольного персоналу	12,6
Організація системи обліку і внутрішнього контролю	5,1
Правильність відображення операцій в обліку	8,0
Кадрова політика адміністрації та перепідготовка працівників	3,9
Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції	6,7
Розподіл повноважень і обов'язків	2,9
Методи адміністративного контролю	5,8
Санкціонування операцій	0,0
Контроль за документами та їх зберіганням	5,4
Відношення адміністрації до внутрішнього контролю	5,4
Використання контрольних процедур	5,2
Підпорядкованість контрольного персоналу	4,8
Нагляд за виконанням контрольних процедур	4,1
Наявність технічних і технологічних засобів контролю	0,0
Складна корпоративна структура або складні операції	0,0
Інші фактори	2,6

Критерії оцінки ризику внутрішнього контролю:

1. Є випадки некомпетентності контрольного персоналу в окремих питаннях.

2. Організація обліку і внутрішнього контролю не повністю відповідає чинному законодавству і умовам бізнесу.

3. Внутрішній контроль за правильністю відображення операцій в обліку здійснюється не систематично.

4. Недосконала кадрова політика, перепідготовка кадрів не здійснюється.

5. Відсутня служба внутрішнього аудиту.

6. Є випадки не чіткого розподілу повноважень і обов’язків.

7. Методи адміністративного контролю не достатньо ефективні.

8. Здійснення господарських операцій санкціонується керівником.

9. Не існує надійної системи контролю за зберіганням документів.

10. Адміністрація не приділяє уваги внутрішньому контролю.

11. Недостатньо вдалий вибір і використання контрольних процедур.

12. Контрольний персонал підпорядкований керівникам структурних підрозділів.

13. Нагляд за виконанням контрольних процедур здійснюється не систематично.

14. Існує ручна обробка інформації та її відображення у паперових носіях.

15. Відсутні дочірні підприємства (філії) та складні господарські операції.

16. Існує незначний вплив інших факторів.

7. Скласти програму внутрішнього контролю операцій з запасами за встановленою формою.

Перелік аудиторських процедур	Методичні прийоми проведерння перевірки	Термін перевірки

8. Скласти програму внутрішнього контролю операцій з основними засобами за встановленою формою.

Перелік аудиторських процедур	Методичні прийоми проведерння перевірки	Термін перевірки

9. Скласти програму внутрішнього контролю обліку дебіторської заборгованості за встановленою формою.

Перелік аудиторських процедур	Методичні прийоми проведення перевірки	Термін перевірки

10. Скласти програму внутрішнього контролю готівково-розрахункових операцій за встановленою формою.

Перелік аудиторських процедур	Методичні прийоми проведерння перевірки	Термін перевірки

11. Скласти програму внутрішнього контролю кредиторської заборгованості за встановленою формою.

Перелік аудиторських процедур	Методичні прийоми проведерння перевірки	Термін перевірки

12. Скласти програму внутрішнього контролю власного капіталу за встановленою формою.

Перелік аудиторських процедур	Методичні прийоми проведерння перевірки	Термін перевірки

13. Скласти план та програму аудиту. Аудиторська група у складі трьох осіб проводить перевірку фінансової звітності та обліку виробничих запасів. Строк аудиторської перевірки 14 робочих днів, починаючи з 01.10.13 р. Склад аудиторської групи: ст. аудит. Тіщенко О.О., аудитор Короленко М.С., аудитор Малахова Т.В.

14. На основі даних згрупувати робочі документи ауди­тора за такими ознаками:

• спосіб і джерела отримання;

• термін використання;

• за змістом аудиторських послуг.

Назва робочих документів аудитора:

Договір на аудиторську перевірку.

Загальний план аудиту.

Робоча програма аудиторської перевірки.

Баланс.

Звіт про прибутки і збитки.

Звіт про рух грошових коштів.

Звіт про власний капітал.

Примітки до фінансової звітності.

Акт виконання робіт.

Аудиторський висновок.

Аудиторські тести.

Акти звірки.

Копія статуту підприємства-клієнта.

Звіт аудитора перед замовником.

Інформація про розподіл дивідендів.

Інформація: про використання методів оцінки запасів.

Витяг із висновку внутрішнього аудиту.

Інформація: попереднього незалежного аудиту.

15. На основі даних умови завдання згрупувати робочі документи за стаді­ями процесу аудиту:

• робочі документи початкової стадії;

• робочі документи стадії дослідження;

• робочі документи завершальної стадії.

Розробити систему кодифікації та присвоїти кожному робочому доку­менту аудитора окремий код. Результати оформити у вигляді таблиці.

Назва робочих документів	Код
Початкова стадія
Дослідна стадія
Завершальна стадія

Назва робочих документів аудитора:

1. Договір на аудиторську перевірку.

1. Загальний план аудиту.

2. Робоча програма аудиторської перевірки.

3. Баланс.

1. Звіт про прибутки і збитки.

4. Звіт про рух грошових коштів.

5. Звіт про власний капітал.

6. Примітки до фінансової звітності.

7. Акт виконання робіт.

8. Аудиторський висновок.

9. Аудиторські тести.

10. Акти звірки.

11. Копія статуту підприємства-клієнта.

12. Звіт аудитора перед замовником.

13. Інформація про розподіл дивідендів.

14. Інформація: про використання методів оцінки запасів.

15. Витяг із висновку внутрішнього аудиту.

16. Інформація: попереднього незалежного аудиту.