3. Бюджет коммерческих расходов.

Бюджет коммерческих расходов отражает расходы на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги и прочие расходы по сбыту продукции организации, т.е. этот бюджет предназначен для более точного определения затрат на мероприятия по стимулированию сбыта.

В состав коммерческих расходов принято включать расходы по доставке готовой продукции (транспортировке), заработную плату персонала, занятого сбытом, комиссионные посредникам (агентам и брокерам), а также премиальные собственному персоналу, занятому сбытом (выплачиваемые в виде комиссионных), издержки на вспомогательные упаковочные материалы, маркетинговые исследования, рекламу и продвижение продукции на рынке.

При этом традиционно коммерческие расходы принято разделять на условно-переменные и условно-постоянные. Принцип разделения все тот же: коммерческие расходы зависят от объемов продаж.

В случае централизации сбыта, рекламной и маркетинговой деятельности основная часть коммерческих расходов будет отнесена к общеорганизационным расходам для организации в целом, а не для отдельного бизнеса, проекта или структурного подразделения.

При составлении бюджета наряду с планом-графиком распределения коммерческих расходов в течение бюджетного периода (по месяцам) также предстоит показать постатейное распределение этих расходов по отдельным видам бизнеса (табл. 8.5). Не следует забывать, что не более 10% общего объема затрат на рекламу и маркетинг должен составлять так называемый резерв на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, например для стимулирования сбыта в период плохой экономической конъюнктуры.

Бюджет накладных коммерческих расходов составляется по видам реализуемой продукции. Коммерческие затраты отражают не только усилия и средства, связанные непосредственно с объемом продаж в течение бюджетного периода и с продвижением продукции на рынок (расходы на рекламу, на стимулирование спроса). Эти расходы определяются не только задачами на краткосрочный период, но и долгосрочными (стратегическими) целями.

В состав коммерческих расходов включаются: оплата работников, занимающихся продажей продукции, расходы по доставке продукции до потребителя, амортизация транспортных средств, затраты на рекламу, вознаграждение посреднику и др.

Подавляющая часть этих расходов в течение годового бюджетного цикла с изменением объема продаж остаются постоянными. К переменным следует отнести только вознаграждение посредникам, так как оно определяется в процентах от бюджетной выручки. Расходы на содержание транспортных средств можно отнести к полупеременным.

4. Бюджет управленческих расходов.

Бюджет управленческих расходов содержит информацию о расходах на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала в аппарате управления организации, арендные платежи, коммунальные и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость инвентаря, спецодежды, спецоснастки общеорганизационного характера и другие расходы на протяжении бюджетного периода.

Данный бюджет предназначен для точного определения общих и административных расходов, необходимых для функционирования предприятия как организации или юридического лица.

В состав управленческих расходов, как правило, включают расходы на содержание (командировочные, представительские расходы, служебный транспорт и т.п.) и оплату труда (заработная плата и премии) высшего и среднего управленческого звена компании, содержание центрального офиса (связь, коммунальные и арендные платежи т.п.), услуги сторонних организаций (юридические, страховые, аудиторские и др.), содержание офисной техники, канцелярские товары и т.д.

При составлении бюджета, наряду с планом-графиком распределения управленческих расходов на протяжении бюджетного периода (по месяцам), предстоит показать постатейное распределение этих расходов по отдельным видам бизнеса. По некоторым статьям (амортизация, аренда, проценты за кредит и т.п.) расходы, относимые к управленческим, могут быть рассчитаны непосредственно. Например, арендные платежи определяются в зависимости от занимаемых офисных площадей, амортизационные отчисления – исходя из стоимости основных фондов. Но есть статьи, при планировании которых традиционно возникали сложности. Их принято лимитировать по периодам (например, заработная плата ИТР и АУП, расходы на их содержание и т.п.).

Лимиты всех видов общеорганизационных накладных расходов должны устанавливаться в виде фиксированных сумм на предстоящий период, обеспечивающих соответствующие показатели прибыли. При росте объемов продаж допускается увеличение лимитов накладных расходов при обязательном соблюдении условия: размеры прибыли не должны уменьшаться. Принципиальное различие в планировании коммерческих условно-постоянных расходов и лимитируемых управленческих расходов заключается в следующем. При неблагоприятной экономической конъюнктуре или ужесточении конкурентной борьбы организация, для того чтобы выстоять на рынке, часто финансируют коммерческие расходы (прежде всего на маркетинг и рекламу), невзирая на убытки или работу в течение определенного времени без прибыли. Что же касается управленческих расходов, то здесь все обстоит сложнее. Как правило, при неблагоприятной хозяйственной ситуации именно эти статьи затрат подлежат сокращению, чтобы уменьшить убытки или даже обеспечить прибыль на предприятии.

При планировании управленческих расходов необходимо иметь в виду, что доля управленческих расходов (заработная плата всех категорий ИТР и АУП) в фонде оплаты труда должна увеличиваться для обеспечения роста эффективности производства и повышения конкурентоспособности предприятия на основе роста его технологического уровня. В общем же объеме продаж доля этих же расходов должна оставаться стабильной и медленно снижаться (примерно на 1-1,2% в течение 10-15 лет). Но это долгосрочные тенденции.