Налог на прибыль организаций

1. Основные элементы налога

2. Классификация доходов и расходов

3. Методы признания доходов и расходов

4. Налогообложение прибыли кредитных и страховых организаций

5. Налогообложение иностранных организаций

6. Налоговый учет и учетная политика

Плательщики	Объект обложения	Налоговый период	Отчетные периоды	Ставки налога	Налоговая база	Сроки уплаты
1. Организации 2. Иностранные организации	Прибыль	1 год	1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.	20 % - для рос. организаций (2,0 % - федер. бюдж., 18,0 % - региональный); 20 % - для иностр. организаций; 10 % - доходы от международных перевозок; 9 или 15 % - дивиденды; 0 % - уставная деят. ЦБ РФ	Денежное выражение прибыли (доходы-расходы)	Авансовые платежи - 28 числа каждого месяца или месяца, следующего за отчетным

1. Основные элементы налога

Налогоплательщиками являются:

• российские организации.

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками организации, перешедшие на уплату единого налога при УСН; ЕНВД и ЕСХН. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи.

Законами субъектов РФ предусмотренная ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но она не может быть ниже 13,5 %.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций, согласно ст. 247 НК РФ, признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

• для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

• для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства - доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов:

• для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, которая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном периоде налогоплательщиком был получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Налогоплательщики, получившие в результате хозяйственной деятельности убытки, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. При этом совокупная сумма переноса не может превышать начисленной налоговой базы.

Налоговый период – календарный год. Отчетные период - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации выше 10 млн. р. за каждый квартал (за исключением бюджетных учреждений, некоммерческих организаций) уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца или не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.

Налогоплательщики или налоговые агенты представляют налоговые декларации или расчеты по налогу не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли - в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Декларации и расчеты по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.