- •Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения оао «Махачкалинский домостроительный комбинат» на 2013 год.
- •Главный бухгалтер оао «мдск» Генеральный директор оао «мдск»
- •Положение Учетная политика для целей бухгалтерского учета оао «Махачкалинский домостроительный комбинат» на 2013 год
- •1. Общие положения
- •2. Организация бухгалтерской службы
- •3. Рабочий план счетов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и составление отчетности
- •4. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
- •5. Методические аспекты формирования учетной политики
- •5.1. Учет амортизируемого имущества
- •По приобретаемым объектам основных средств, не требующим монтажа:
- •5.2. Нематериальные активы
- •5.3. Учет финансовых вложений
- •5.4. Оборудование к установке
- •5.5. Вложения во внеоборотные активы
- •5.6.Материально-производственные запасы (мпз)
- •5.7.Учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды
- •5.8.Расходы, связанные с оказанием услуг, выполнением работ и управленческие расходы
- •5.9. Операционные и внереализационные расходы
- •5.10. Учет готовой продукции
- •5.11.Учет выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг)
- •5.12. Учет дебиторской и кредиторской задолженности
- •5.13. Учет резервов
- •1. Резервы по сомнительной задолженности
- •2. Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
- •3.Резервный фонд
- •4. Резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год
- •5.14. Учет расходов будущих периодов
- •5.15. Бухгалтерский учет векселей
- •5.16. Кредиты и займы
- •5.17.Учет расчетов по налогу на прибыль
- •5.18.Учет расчетов, прочих активов и пассивов
- •5.19. Нераспределенная прибыль
- •5.20. Исправление ошибок, переходный период
- •5.21. Бухгалтерская отчетность
- •5.21.1.Раскрытие информации о связанных сторонах
- •5.21.2. Особенности заполнения строк бухгалтерской отчетности
- •Заключительные положения
- •Рабочий план счетов
- •1. Организационные аспекты учетной политики
- •2. Методологические аспекты учетной политики
- •1.1. Налоговый учет по налогу на прибыль
- •1.1.1. Налоговый учет доходов от реализации
- •1.1.2. Налоговый учет внереализационных доходов
- •1.1.3. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией
- •1.1.3.1. Налоговый учет расходов на оплату труда
- •1.1.4 Налоговый учет амортизируемого имущества (основных средств)
- •1.1.4.1.Включение объектов в состав амортизируемых основных средств
- •1.1.4.2.Формирование стоимости основных средств
- •1.1.4.3.Срок полезного использования
- •1.1.4.4 Амортизация основных средств
- •1.1.4.5.Выбытие основных средств
- •1.1.5. Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией
- •1.1.6. Налоговый учет расходов, связанных с реализацией прочего имущества, имущественных прав
- •1.1.7. Налоговый учет резерва по сомнительным долгам в случае принятия решения о создании резерва по сомнительным долгам необходимо учитывать следующее.
- •1.1.8. Налоговый учет внереализационных расходов
- •1.1.9.Порядок расчета налога на прибыль
- •1.2.Налоговый учет по ндс
- •1.2.1.Порядок определения налоговых обязательств
- •1.2.2.Порядок применения вычетов
- •1.2.3.Особенности применения корректировочного счета-фактуры
- •1.3. Налоговый учет по налогу на имущество
- •1.4. Транспортный налог
- •1.5. Земельный налог
- •1.6. Водный налог
- •1.7. Местные налоги
2. Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
2.1.В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода и с учетом принципа осмотрительности Обществом создается резерв на предстоящую оплату отпускных
2.2.Начисление резерва производится ежемесячно. Размер суммы резерва определяется как произведение средней заработной платы работников за 12 месяцев и количества дней отпуска, право использования которых, работники Общества имеют на последнее число отчетного месяца:
Р = Дно * СрДнЗП
где: - Дно – количество календарных дней неиспользованного отпуска.
- СрДнЗП – среднедневная заработная плата.
В резерв включаются дополнительные отчисления на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и отчислений на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, рассчитанных по формуле:
Рсв = Р * %СВ
Рсс = Р * %СС
где:
Р – отчисления в Резерв рассчитанные в п.1.
Рсв – отчисления в резерв на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Рсс – отчисления в резерв на сумму взносов на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
% СВ, %СС – эффективные ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и взносов на соцстрахование за год предшествующий отчетному. Эффективная ставка рассчитывается как отношение суммы СВ и СС от фактически начисленных отпускных за год предшествующий отчетному к общей сумме отпускных, начисленных за предыдущий год (если учетная система не позволяет сделать выборку отчислений СВ и СС относящихся к отпускным, то эффективная ставка может быть рассчитана как отношение всех СВ и СС к начисленной заработной плате за прошлый год, без учета необлагаемых выплат).
2.3.Начисление (доначисление) резерва осуществляется на разницу между суммой рассчитанного резерва на отчетную дату и суммой резерва, начисленного на предыдущую отчетную дату, с учетом его фактического использования в отчетном месяце:
КО96 = Ск96 – (Сн96 – ДО96)
где: КО96 – сумма доначисления резерва на отчетную дату.
Ск96 – сумма резерва на отчетную дату.
Сн96 – сумма резерва на предыдущую отчетную дату (сальдо начальное по счету 96).
ДО96 – сумма фактического использования Резерва в отчетном месяце (Дт96 Кт70, 69).
Доначисление резерва отражается в учете бухгалтерской записью по дебету счетов учета затрат 20, 23, 25, 26, 44 (элементы затрат – заработная плата и отчисления по заработной плате) в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Распределение на счетах учета затрат суммы доначисления резерва осуществляется пропорционально начисленной заработной плате за отчетный месяц в целом по Обществу.
Корректировка резерва в сторону уменьшения (например, из-за снижения показателя средней заработной платы, используемого для расчета резерва) отражается в учете уменьшением затрат по кредиту счетов 20,23,25,26,44 пропорционально начисленной заработной плате за отчетный месяц в целом по Обществу в корреспонденции с дебетом счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», либо сторнировочной проводкой Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт96.
2.4.Использование резерва отражается в бухгалтерском учете записями по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию».
В бухгалтерском учете начисление денежной компенсации за неиспользованный отпуск отражается аналогичной проводкой, что и начисление фактических отпускных (дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» и кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию»).
2.5. В случае возникновения отрицательного сальдо на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» проводится инвентаризация созданного резерва, по результатам которой инвентаризационная комиссия принимает решение:
о доначислении резерва на сумму отрицательного остатка (либо иную сумму, определенную по результатам инвентаризации) на счета учета затрат пропорционально начисленной заработной плате за отчетный месяц в целом по Обществу. Доначисление производится в случаях, если по результатам инвентаризации обнаружены неточности при расчете суммы резерва, либо инвентаризационная комиссия определила, что отрицательное сальдо возникло по причине отличий в алгоритмах расчета сумм резерва и фактически начисленных отпускных. В последнем случае может быть предусмотрена корректировка алгоритма расчета суммы Резерва.
о переводе суммы отрицательного сальдо в состав расходов будущих периодов (Дт 97 Кт 96) в случае, если инвентаризационная комиссия определила, что сумма отрицательного сальдо возникла по начисленным выплатам на отпуска, выданным работникам авансом (право на дни отпуска работником фактически не «заработано»).
2.6. На счете 96 резерв отражается общей суммой без аналитики в разрезе работников, т.о. перенос отрицательного остатка на 97 счет может возникнуть только в случае, если остаток возник в целом по счету 96.
Сумма отпускных, начисленных авансом, списывается со счета 97 по мере возникновения на последующие отчетные даты кредитового сальдо в части резерва на отпуска на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» проводкой Дт96 Кт97.
Перед составлением годовой отчетности резерв на отпуска инвентаризируется в общеустановленном порядке. Остаток неиспользованного резерва переносится на следующий год.
При этом при определении необходимого размера резерва, который подлежит переносу на следующий год, при проведении годовой инвентаризации в расчете учитывается планируемая эффективная ставка страховых взносов, которая сложится в следующем году.