5. Витрати, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування.

Витрати, що не враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (оподатковуваного прибутку), наведено у ст. 139 Податкового кодексу України. Зокрема, не включаються до складу витрат при визначенні об'єкта оподаткування:

-витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку. Проте ці обмеження не стосуються платників податку, основною діяльністю яких є організація прийомів, презентацій і свят за замовленням та за рахунок інших осіб;

-платежі платника податку в сумі вартості товару на користь комітента, принципала тощо за договорами комісії, агентськими договорами та іншими аналогічними договорами, перераховані платником на виконання цих договорів;

-суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

-витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів (крім повернення поворотної фінансової допомоги, включеної до складу доходів відповідно до підпункту 135.5.6 пункту 135.5 статті 135 цього Кодексу);

-суми податку на прибуток, а також податків, установлених п. 153.3 ст. 153 (тобто авансовий внесок з податку на прибуток, що сплачується при виплаті дивідендів) та ст. 160 Податкового кодексу України (податок на прибуток, який сплачується з доходів (прибутків) нерезидентів, отриманих із джерелом їх походження з України); податку на додану вартість, включеного до ціни товару (роботи, послуги), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання, податків на доходи фізичних осіб, які відраховуються із сум виплат таких доходів згідно з розділом IV цього Кодексу (крім окремих випадків, визначених Податковим кодексом України;

-дивіденди;

-витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку;

-сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, яка враховується у зменшення податкового зобов'язання платника податку в порядку, передбаченому пунктами 152.1 і 152.2 ст. 152 цього Кодексу;

-суми штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, які підлягають сплаті платником податку.

Література для вивчення:

1)Бідюк О.О., Шара Є.Ю. Облік і звітність в оподаткуванні: навч. посіб. – К.: «Центр учбової літератури», 2012., стор. 53-114.

2)Податковий кодекс України, стаття 135 - стаття 143, стаття 153 - стаття 161.

Самостійна робота № 2: Облік доходів та витрат (ст. 135-143, 153-161 Податкового кодексу України). Доходи і витрати, які не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (ст. 135-137 Податкового кодексу України).

Індивідуальна робота № 2: На основі норм Податкового кодексу України, літературних джерел, навчальної та наукової літератури розглянути порядок визнання доходів та витрат: від здійснення бартерних операцій; при нарахуванні курсових різниць за валютними коштами та за дебіторською і кредиторською заборгованістю в іноземній валюті; при списанні дебіторської та кредиторської заборгованості; при придбанні ліцензій; при здійсненні витрат на оплату праці (ст. 142, 153 Податкового кодексу України). Результати індивідуальної роботи оформити письмово у вигляді реферату.