Налоги

Налоговая политика – это система мероприятий государства в области налогообложения, которая строится с учётом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

Уплата налогов является одной из главных обязанностей граждан.

Субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, которое обязано платить этот налог в законодательном порядке.

Объект налога – предмет (доход, имущество, товар), подлежащий налогообложению.

Источник налога – это доход налогоплательщика (заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог.

Налоговая ставка – величина налога, приходящаяся на единицу обложения (единица измерения объёма налогообложения – рубль, гектар и т.д.).

Система налогообложения - совокупность взимаемых в государстве налогов, а также форм и методов их формирования.

Основные механизмы осуществления налоговой политики:

1) размеры и ставки налогов;

2) система льгот и санкций;

3) налоговые кредиты и скидки.

Классификация налогов:

I. По виду объектов налогообложения и способам взимания:

1) прямые - обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц(подоходный налог, налог на прибыль хозяйственных организаций, налог на наследование или дарение, земельный налог, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, налог на имущество организаций, финансовые операции и т. п.);

2) косвенные - устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависят от доходов налогоплательщиков (НДС = налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы, налоги с продаж).

Таможня – (от тюрк. танга, тамга – знак собственности, подтверждающий денежный налог с торговли) – государственная служба, следящая за ввозом и вывозом товаров через границу и взимающая таможенные пошлины и сборы, другие налоги.

Таможенная пошлина – налог, взимаемый государственными органами по ставкам таможенного тарифа с провозимых через государственную границу товаров.

Таможенный тариф – перечень товаров, с которых взимаются пошлины, с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.

Акциз (фр. accise, от лат. accidere обрезать) – косвенный налог на продажу определённого вида товаров массового потребления; акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты; чаще всего акцизным сбором налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили, нефтепродукты; плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.

При введении косвенных налогов производители (продавцы) товаров и услуг продают их по ценам и тарифам с учётом налоговой надбавки, которую затем передают государству. Т.о. производители и продавцы выступают в роли сборщика налогов, уполномоченного на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога.

II. По уровням взимания налогов:

1) федеральные (НДС, акцизы, таможенные пошлины, подоходный налог, налог на покупку валюты);

2) региональные (налог на имущество предприятий, лесной налог, плата за воду и пр.);

3) местные (земельный налог. курортный налог, налог на рекламу, налог на содержание жилого фонда и др.).

III. В зависимости от характера ставок:

1) пропорциональный налог - налог ставка, которого для всех одинакова (например, ставка подоходного налога в РФ – 13%);

2) прогрессивный налог - ставка налога тем больше, чем выше уровень дохода (например, некоторые ставки таможенных пошлин);

3) регрессивный налог - ставка налога тем ниже, чем выше уровень дохода (например, ставки государственной пошлины за подачу искового заявления в суд уменьшаются с увеличением цены иска).

Налоги, уплачиваемые предприятиями

1) Налог на добавленную стоимость(НДС) – взимаемый с предприятий косвенный налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в идее разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырьё, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Впервые введён в 60-х гг. XX в. В России этот налог введён в 1992 г. и является ключевым в налоговой системе. За счёт поступлений этого налога формируется более трети доходной части федерального бюджета. В России в 2004 г. ставка налога установлена на уровне 18%. (Франция – 18,6%, Англия – 15%, Германия – 14%).

2) Налог на прибыль - существующий во всех странах с рыночной экономикой прямой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по определённым ставкам на основании налоговых деклараций этих лиц. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли, и скидок (расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, расходов на научные исследования, благотворительные мероприятия). В большинстве случаев налог на прибыль составляет 35% от валовой прибыли, т.е. разницы между всеми доходами и всеми расходами фирмы. Доходы от казино и игорного бизнеса облагаются по ставке 90%.;

3) Акцизы;

4) Налог на имущество предприятий;

5) Налог на доходы физических лиц;

6) Единый социальный налог;

7) Налог на добычу полезных ископаемых;

8) Водный налог;

9) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) Государственная пошлина;

11) Транспортный налог;

12) Земельный налог;

13) Налог на имущество физических лиц;

14) Налог на внешнюю торговлю.

Прибыль, полученная от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, не подлежит налогообложению.

Предпринимателю также приходится производить платежи в различные внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования и др.).