Основные положения для запоминания

Средства организации включают в себя все ценности, принадлежащие организации.

Источниками формирования средств являются обязательства и капитал.

Обязательства – это средства, полученные организацией от кредиторов.

Капитал организации – это средства, полученные от инвесторов, и нераспределенная прибыль как результат эффективной деятельности организации.

Средства организации равны сумме ее обязательств и капитала.

Равенство

Средства = Обязательства + Капитал

Называется балансовым уравнением.

Баланс организации отражает состояние ее средств, обязательств и капитала на данный момент времени.

Капитальное (основное) уравнение бухглатерского учета

Мировая Бухгалтерская практика показала важность теоретических разработок в области балансового обобщения в виде:

• основного балансового уравнения:

А = К + 0 = П

Это уравнение, в котором сумма составных частей имущества (средств)

• капитального уравнения баланса

А - О = К

Актив и пассив баланса подразделяются на разделы:

Актив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Пассив	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
РАЗДЕЛ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Нематериальные активы (04,05) Основные средства (01, 02) и т.д. РАЗДЕЛ 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. Материалы (10) Финансовые вложения (58) Готовая продукция (43) Товары (41) Дебиторская задолженность: - расчеты с покупателями (62) - расчеты с учредителями (75) - расчеты с прочими дебиторами (76) - расчеты с подотчетными лицами (71) Денежные средства: - касса (50) - расчетный счет (51) - валютный счет (52) и т.д.			РАЗДЕЛ 3. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ. Уставный капитал (80) Добавочный капитал (83) Резервный капитал (82) Целевые финансирования (86) Нераспределенная прибыль (84) и т.д. РАЗДЕЛ 4 и 5. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. Краткосрочные кредиты и займы (66) Долгосрочные кредиты и займы (67) Кредиторская задолженность: - поставщики и подрядчики (60) - расчеты с персоналом по оплате труда (70) - расчеты с подотчетными лицами (71) - расчеты с бюджетом по налогам и сборам (68) Доходы будущих периодов (98) Резервы предстоящих расходов (96) и т.д.
Баланс (итого)			Баланс (итого):

В каждом разделе актива и пассива баланса размещаются хозяйственные средства или их источники под своим названием – статьей актива или пассива баланса.

ОСОБЕННОСТЬ БАЛАНСА ЗАКЛЮЧАЕТСЯ В СЛЕДУЮЩЕМ: ИТОГ СТАТЕЙ АКТИВА БАЛАНСА ВСЕГДА РАВЕН ИТОГУ СТАТЕЙ ПАССИВА БАЛАНСА

Это равенство подтверждается самим принципом построения баланса: в активе и в пассиве отражаются одни и те же средства, но с разных позиций (по составу – в активе и по источникам – в пассиве). Действительно, на какую сумму существуют источники (кредиты, займы, прибыль, долги, уставный капитал), ровно на такую сумму могут быть приобретены хозяйственные средства: основные средства, нематериальные активы, оборотные, денежные и другие средства.

Активы организации – это расходы, которые произведены с целью извлечения будущих экономических выгод.

Пассивы организации – это то, что предприятие должно отдать, прежде всего, кредиторам, погашение долгов – обязанность администрации.

Отметим, что в балансе и для актива, и для пассива есть одинаковые колонки: «на начало отчетного периода» и «на конец отчетного периода». ОТЧЕТНЫМ ПЕРИОДОМ ПРЕДПРИЯТИЯ НАЗЫВАЕТСЯ ПЕРИОД ВРЕМЕНИ, ЗА КОТОРЫЙ СОСТАВЛЯЕТСЯ ОТЧЕТ (БАЛАНС), он может быть: месяц, квартал,6 месяцев, 9 месяцев, год.

В колонку "на начало отчетного периода" вносятся все остатки хозяйственных средств на начало периода, которые были получены в конце предыдущего отчетного периода. В колонку "на конец отчетного периода" ставятся остатки, полученные в конце данного отчетного периода с учетом произошедших за отчетный период операций.

При составлении баланса следует исходить из требований:

• правдивости баланса;

• реальности баланса;

• единства баланса;

• преемственности баланса;

• ясности баланса.