Основні способи фальсифікації результатів інвентаризації та методи їх виявлення

№

з/п

Способи викривлення результатів інвентаризації

Методи виявлення

1

Внесення не дійсних цінностей в інвентаризаційний опис

1. проведення повторних інвентаризацій;

2. відновлення облікових записів по доку­ментах;

2

Не внесення наявних товарно- матеріальних цінностей в інвен­таризаційний опис

Те ж саме

3

Завідомо неправильне визначен­ня вартості цінностей, вказаних в інвентаризаційному опису

1. арифметична перевірка інвентаризацій­ного опису;

2. нормативна перевірка інвентаризаційно­го опису;

4

Зумисне завищення цін на това­ри, вказані в інвентаризаційному опису

1. формальна перевірка інвентаризаційного опису;

2. перевірка цін, вказаних в інвентариза­ційних описах та первинних облікових до­кументах

5

Запозичення цінностей інших підприємств на період проведен­ня інвентаризації

Проведення одночасних інвентаризацій — однієї на підприємстві, де перевіряються цінності, другої — де вони запозичені

6

Виписування безтоварних накла­дних на так-би мовити дійсні цінності

1. встановлення таких безтоварних наклад­них;

2. проведення одночасних інвентаризацій

7

Заниження залишків цінностей, що обліковуються у матеріально відповідальної особи

Перевірка книжних залишків цінностей

8

Виправлення, дописки в інвента­ризаційних описах

1. зустрічна перевірка екземплярів інвента­ризаційних описів;

2. формальна перевірка інвентаризаційних описів;

3. проведення графічних та почеркознавчих експертиз

9

Несвоечасне оприбуткування ма­теріальних цінностей (тобто не- відображення їх в обліку), ці то­варно-матеріальні цінності включаються в інвентаризацій­ний опис.

1. необхідно встановити, які первинні облі­кові документи прикладені до товарних зві­тів матеріально відповідальних осіб після інвентаризації та які товари згідно них оприбутковані; чи не включені деякі з них в інвентаризаційні описи. Якщо буде встано­влено, що включені, то це буде означати — цей спосіб використовувався для укриття нестачі;

2. проведення експертиз документів, обшу­ків, допитів

№

з/п

Способи викривлення результатів інвентаризації

Методи виявлення

10

Зумисне внесення неправиль­них записів у первинні докуме­нти та документи бухгалтерсь­кого обліку з метою заплуту­вання кількісно-сортового об­ліку товарів

Використання методів документального дослідження та аналізу

11

Нарахування природного убутку на товари, списані на псування

Взаємний контроль документів (порівняль­них відомостей і актів списання товарів)

12

Неправильне нарахування при­родного убутку по товарно-мате­ріальним цінностям:

1. збільшення залишку цінностей на початок інвентаризаційного періоду;

2. збільшення оприбуткування цінностей по первинним обліко­вим документам;

3. неправильно застосована нор­ма природного убутку;

4. неправильні арифметичні роз­рахунки

1. співставлення фактичних і книжних за­лишків товарно-матеріальних цінностей;

2. дослідження первинних облікових доку­ментів;

3. нормативна перевірка нарахування при­родного убутку;

4. арифметична перевірка нарахування природного убутку

13

Надлишкове списання цінностей на псування, розбиття та приро­дний убуток

Взаємний контроль документів: інвентариза­ційних описів, прибутково-видаткових до­кументів, актів списання товарно-матеріаль­них цінностей тощо

14

Неповне оприбуткування ціннос­тей, одержаних від постачальників

Взаємний контроль первинних облікових документів та інвентаризаційних описів

15

Необгрунтовані зарахування не­стач одних цінностей надлишка­ми других

1. перевірка порівняльної відомості;

2. допити осіб, причетних до складання не­обгрунтованих документів

16

Внесення матеріально відповідаль­ними особами готівкових грошових коштів в касу перед початком або під час проведення інвентаризації

Перевірка таких фактів

17

Несвоєчасне проведення в обліку прибуткових накладних

1. встановлення та виїмка таких документів;

2. встановлення — чи не включені цінності, які надійшли, в процесі інвентаризації