Порядок заполнения книги покупок в случае полной оплаты товаров.

При приобретении товаров счет-фактура, полученный от поставщика, подшивается в журнал учета счетов-фактур, а в учете предприятия делаются проводки Д41К60-оприходован товар, полученный от поставщика. Д19К60-учтен НДС по оприходованному товару. Согласно статье 172 НК РФ, зачету из бюджета (налоговым вычетам) подлежат только суммы НДС, фактически уплаченные при приобретении товаров. Д60К51- оплачен приобретенный товар.

Д68-2 К19- зачтен НДС по оприходованному и оплаченному товару. В случае полной оплаты товаров счет-фактура регистрируется на полную сумму.

Порядок заполнения книги покупок в случае частичной оплаты товаров

Предприятия нередко оплачивают приобретенный товар не сразу, а частями. В этом случае НДС по приобретенным товарам списывается на расчеты с бюджетом по мере оплаты этих товаров. Согласно п.9 Правил, при частичной оплате счета-фактуры, он регистрируется в книге покупок на каждую сумму, которая перечисляется продавцу. При каждой регистрации указываются реквизиты этого счета-фактуры, и делается пометка "частичная оплата".

Порядок ведения книги продаж

Предприятия, отгружая товары покупателям, выставляют им счета-фактуры, которые выписывают в двух экземплярах. Оригиналы передаются покупателям, а вторые экземпляры должны храниться в журнале учета выставленных счетов-фактур. Журнал представляет собой папку, в которую подшиваются выписанные счета-фактуры. Журнал может быть оформлен в виде таблицы. Счета-фактуры фиксируются в журналах учета в хронологическом порядке, то есть по мере оформления. А дата их регистрации в книге продаж это день, когда у предприятия возникает обязательство перед бюджетом по уплате НДС. Эта дата зависит от того, как предприятие определяет выручку для целей налогообложения – по моменту отгрузки или по моменту его оплаты.

Момент реализации для целей исчисления ндс – отгрузка (смотри учетную политику)

Если предприятие работает "по отгрузке", то начислять НДС к уплате в бюджет нужно в момент продажи товаров, то есть в день перехода права собственности на эти товары к покупателю. Выписанные при этом счета-фактуры регистрируются в книге продаж в этот же день.

Д62-1К90-1 реализованы товары покупателю.

Д90-3К68-2 начислен НДС к уплате в бюджет.

Момент реализации для целей исчисления ндс – оплата (смотри учетную политику)

Если предприятие выбрало метод определения выручки для целей налогообложения "по оплате", то счет-фактура, выставленный покупателю в момент отгрузки, регистрируется в книге продаж после получения денег от покупателя.

Д62-1К90-1 реализованы товары покупателю

Д90-3К76 отражен НДС по реализованному, но не оплаченному товару.

Д51К62-1 поступила на расчетный счет оплата от покупателя.

Д76К68-2 начислен НДС к уплате в бюджет.

Переход права собственности – по оплате (смотри договор)

Если предприятия оговаривают в договоре особый порядок перехода права собственности на товары "по оплате", то бухгалтерский учет ведется с использованием счета 45 "товары отгруженные"

Д45К41 отгрузили товары 5 августа.

Д51К62-1 получена оплата от покупателя 25 августа

Д62-1К90-1 отражена выручка.

Д90-2К45 списаны отгруженные товары по себестоимости

Д90-3К68-2 начислен НДС к уплате в бюджет.

5 августа счет-фактура подшивается в журнал учета.

25 августа делается запись в книгу продаж.