Счет 90 "Продажи"

Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанныхс обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:

90-1 "Выручка"

90-2 "Себестоимость продаж"

90-3 "НДС"

90-4 "Акцизы"

90-9 "Прибыль (убыток) от продаж"

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 производятся накопительно в течение отчетного

года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3,

90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат

(прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно

(заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж"

на счет 99 "Прибыли и убытки".

Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет. По По По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета

90-9 "Прибыль (убыток) от продаж") закрывается внутренними записями на субсчет 90-9

"Прибыль (убыток) от продаж". Аналитический учет по счету "Продажи" ведется по

каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Поставщики это предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье, материалы, топливо, запчасти), а также оказывающие услуги (подачу электроэнергии, газа, воды, пара). Подрядчики выполняют работы (текущий и капитальный ремонт основных средств). Для учета расчетов с поставщиками предусмотрен одноименный

счет 60. Акцептованные (принятые к оплате) счета-фактуры отражают без учета НДС по кредиту счета 60 и дебету разных счетов, в зависимости от вида приобретенных товаров.

Д10 К60 получены материалы.

Д41 К60 получены товары.

Д08 К60 получено основное средство.

Д20 К60 стоимость услуги отнесена на затраты основного производства

Сумма НДС, включенная поставщиками в счета-фактуры, принимается на учет по счету 19.

Д19 К60 учтен НДС.

По дебету счета 60 отражают операции по оплате счетов поставщиков с расчетного счета Д60К51. Возможна оплата наличными Д60К50.

Если материалы приобретались за наличные на предприятиях розничной торговли, то сумма НДС расчетно не выделяется. Материалы приходуются по покупной стоимости. На произведенную покупку у предприятия должен быть товарный и кассовый чек.

Книга покупок

С 01 января 2001года начали действовать новые правила ведения журналов учета счетов – фактур, книг покупок и книг продаж. Эти правила утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость", в редакции от 27. 07. 2002 № 575.

Получая счет-фактуру от поставщика, бухгалтер должен обратить внимание на соответствие этого счета требованиям п.5 и п.6 статьи 169 НК. Счета-фактуры, не отвечающие установленным нормам их заполнения, в книге покупок не регистрируются, и предприятие лишается прав на зачет НДС. Полученные от поставщика счета-фактуры должны храниться в журнале учета счетов-фактур. Предприятие регистрирует эти счета-фактуры в журнале в хронологическом порядке по мере поступления их от поставщиков. Журналом является папка, в которую подшиваются полученные счета-фактуры. Журнал должен быть прошнурован, а его страницы пронумерованы. Рекомендуется также вести журнал учета в виде таблицы.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных поставщиками, а также для определения суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета. Предприятие регистрирует счет-фактуру в книге покупок после оприходования и оплаты приобретенного товара. Если предприятие перечислило своему поставщику аванс, счета-фактуры по таким денежным средствам в книге покупок не регистрируются.

В конце отчетного периода рассчитываются общие итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.