Учет операций по расчетному счету

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка. На расчетный счет предприятия зачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче денежных сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками и другие цели.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. Проверяет, не проводит ли предприятие операции, не соответствующие его деятельности, предусмотренной уставом. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете, предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку и оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая правила очередности.

Порядок открытия расчетного счета

Для открытия расчетного счета предприятия предъявляют в учреждение банка ряд документов:

• заявление установленной формы;

• копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

• копии регистрационного свидетельства;

• справка налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

• копии документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования;

• документ, удостоверяющий полномочия руководителя предприятия;

• копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера;

• карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия, заверенная нотариально.

Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а второй – главному бухгалтеру. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

Документальное оформление операции по расчетному счету

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков (денежных). Чек заполняют от руки. В чеке указываются паспортные данные получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы.

На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежное требование или требование-поручение и сдает их на инкассо (предъявляет к оплате) в отделение банка. Эти документы банк поставщика препровождает в банк плательщика. Плательщик в течение 3-х дней, не считая дня поступления в банк, обязан либо акцептовать их, либо отказаться от акцепта со ссылкой на заключенный договор. Плательщик вправе отказаться от акцепта платежных требований по мотивам, предусмотренным в договорах, со ссылкой на пункт договора и указанием причины отказа.

Акцепт – согласие на оплату или гарантирование оплаты денежных, товарных или расчетных документов.

В случаях, предусмотренных законодательством, банк может списать средства с расчетного счета предприятия без согласия владельца: недоимки и штрафы по платежам в бюджет, в дорожные, социальные фонды, платежи по исполнительным документам (решения суда или арбитража).

В безакцептном порядке оплачивают счета предприятий связи, коммунальных, электроснабжающих, теплоснабжающих на основании показаний приборов.

Расчеты платежными поручениями

Самая распространенная форма расчетов. Так рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию с разными кредиторами, по перечислению налогов, при расчетах с социальными и дорожными фондами. При оформлении платежного поручения обязательно четкое указание назначения платежа (в случае предоплаты фиксируется номер счета, при оплате полученного товара – номер накладной). Обязательна разбивка суммы, выделяется НДС. Платежные поручения выписываются в 2-х экземплярах под копирку.

Бухгалтерская обработка выписок банка

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета. В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку по приложенным к ней оправдательным документам. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева.

С хема расчетов платежными поручениями