2.2 Анализ основных технико-экономических показателей

Для полного и качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Сибтензоприбор» необходимо проследить динамику его основных экономических показателей, по имеющимся данным, за 2006-2007 гг (Приложения А,Б). Эти данные представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Технико-экономические показатели ЗАО «Сибтензоприбор»

Наименование показателя	ед. изм	2006г.	2007г.	отклонения
				2007 к 2006гг., +/-	2007 к 2006гг., %
1. Выручка от продажи (за минусом НДС, стр. 010)	тыс. руб.	298692	308164	9472	103,17
2. Себестоимость проданной продукции (стр. 020)	тыс. руб.	280702	289032	8330	102,97
3. Валовая прибыль (стр. 029)	тыс. руб.	17990	19132	1142	106,35
4. Уровень валовой прибыли к выручке от продажи продукции, с.3/с.1	%	6	6,2	0,2	-
5. Коммерческие расходы (стр. 030)	тыс. руб.	7992	9399	1407	117,61
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр.050)	тыс. руб.	9998	9733	-265	97,35
7. Рентабельность от продаж, с.6/с.1	%	3,3	3,2	-0,1	-
8. Рентабельность затрат, с.6/с.2	%	3,6	3,4	-0,2	-
9. Чистая прибыль (непокрытый убыток) (стр. 190)	тыс. руб.	-5266	5787	11053	-
10. Среднесписочная численность	чел	941	903	-38	95,96
11. Производ-ность труда*, с.1/с.10	тыс. руб./ чел	317,4	341,3	23,9	107,5
12. Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	46175	44580	-1595	96,5
13. Фондоотдача, с.1/с.12	руб	6,5	6,9	0,4	106

* увеличение производительности труда вызвано в основном сокращением персонала.

За анализируемый период динамика технико-экономических показателей деятельности предприятия неоднозначна.

Выручка от реализации выросла на 3%. Но с учетом индекса роста цен такой прирост является неудовлетворительным.

Себестоимость продукции предприятия имеет тенденцию роста пропорционально изменению выручки – на 3%. Рост себестоимости продукции связан с рядом как внешних, так и внутренних факторов и обусловлен, главным образом, увеличивающимися материальными затратами, связанными с ростом цен на сырье, материалы, грузоперевозки и так далее.

За анализируемый период коммерческие расходы увеличились на 17,6%, что повлияло на снижение прибыли от продаж на 2,65%. Рост коммерческих расходов свидетельствует о проблемах со сбытом продукции. Фактором убыточности предприятия в 2006 году является постоянный рост цен на энергоресурсы. В 2006г только на потребленную электроэнергию тарифы выросли 14,5%.

Рентабельность продаж и рентабельность продукции (затрат) для промышленного предприятия очень низкие – на уровне 3%. В динамике этих показателей наметилась отрицательная тенденция.

Среднесписочная численность персонала снизилась на 38 человек и за счет этого возросла выработка на 7,5%.

Фондоотдача говорит об увеличении количества реализованной продукции на 1 рубль основных средств. Так в 2006г. фондоотдача составила – 6,5 руб. реализованной продукции на 1 рубль основных средств, в 2007 г. – 6,9руб. Это говорит о незначительном повышении эффективности использования основных фондов предприятия.

В 2006 году убытки составили - 5266 тыс. руб., а в 2007 году предприятие получило чистую прибыль в размере 5787 тыс. руб., так как сальдо прочих доходов и расходов было положительным.

Наглядно динамика основных показателей производства и реализации продукции показана на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Основные показатели производства и реализации продукции ЗАО «Сибтензоприбор» 2006-2007гг.

Проведем более детальный анализ эффективности использования ресурсов предприятия.

Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость.

Фондоотдача (л₁) определяется отношением стоимости годового объема продукции (N) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (F) [10]:

л₁ = N / F. (2.1)

Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче.

Об эффективности использования основных производственных фондов в отраслях материального производства судят по таким показателям, как динамика фондоотдачи (фондоемкости) и фондорентабельности. Данные показатели представлены в таблице 2.2, рассчитаны на основе данных формы № 1 (стр.120) и формы № 2 (стр.010) бухгалтерской отчетности предприятия (Приложения В и Г).

Таблица 2.2 – Показатели эффективности использования основных средств ЗАО «Сибтензоприбор»

Показатели	2006г.	2007г.	отклонения 2007г. к 2006г.
			абс.	отн.%
Реализованная продукция, тыс.руб. (стр. 010)	298692	308164	9472	103,17
Прибыль от продаж, тыс.руб., (стр. 050)	9998	9733	-265	97,35
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. ((стр. 120н.г +стр. 120к.г.)/2)	46175	44580	-1595	96,5
Фондоотдача, руб. (010/120)	6,5	6,9	0,4	106
Фондоемкость, руб. (стр. 120/010)	0,15	0,145	-0,005	96,7
Фондорентабельность, руб. (стр. 050/120)	0,22	0,22	0	100
Среднесписочная численность, чел	941	903	-38	95,96
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	49,07	49,37	0,30	100,6

Из таблицы видим, что фондоотдача увеличилась в 2007 году на 6% по сравнению с 2006 годом и достигла 6,9 рублей реализованной продукции на каждый рубль стоимости основных производственных фондов. Фондоемкость снижается и составляет в 2007 году 14 копеек стоимости основных производственных фондов на каждый рубль реализованной продукции. Хотя прибыль от продаж снизилась показатель фондорентабельности остался неизменным за счет снижения стоимости основных средств. Возможно, уже на этом этапе предприятию не хватает средств на обновление основных производственных фондов.

Показатель фондовооруженности в 2007 году вырос на 300 рублей, то есть произошло увеличение стоимости основных средств на 1 человека. Так на показатель повлияло уменьшение численности работников в 2007 году.

Д инамика показателей эффективности использования основных средств наглядно представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Эффективность использования основных средств, руб.

Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.

Анализ оборотных средств начинаем с изучения состояния и динамики запасов, которые представлены в таблице 2.3 и на рисунке 2.3.

Таблица 2.3 – Оборотные средства предприятия

Наименование показателя	Период		Изменения
	На 01.01.2006г., тыс.руб	На 01.01.2007г., тыс.руб	абсолютное, тыс.руб.	относительное, %
Запасы	75677	81860	6183	108,2
в том числе: сырье, материалы	28905	28300	-605	97,9

Продолжение таблицы 2.3

Готовая продукция и товары для перепродажи	31636	27812	-3824	87,9
Расходы будущих периодов	3314	13373	10059	403,5
НДС	2483	1266	-1217	51,0
Дебиторская задолженность	17886	32544	14658	182,0
Денежные средства	13	404	391	3107,7

По данным таблицы видно динамику изменения оборотных средств. В 2007 году произошло увеличение запасов в сумме на 8,2%. Готовая продукция уменьшилась на 12,1% , что говорит о замедлении производственного цикла. Расходы будущих периодов возросли в 4 раза. Дебиторская задолженность увеличилась на 82%.

Рисунок 2.3 – Динамика оборотных средств, тыс. руб.

В таблице 2.4 приведена динамика структуры оборотных средств ЗАО «Сибтензоприбор» за 2006-2007 гг.

Таблица 2.4 - Структура оборотных средств за 2006-2007 гг.

Состав оборотных средств	2006 г.		2007 г.		Абс. откл. уд. веса
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Всего оборотные средства, тыс. руб.	116074	100,0	111826	100,0	-
Запасы	81860	70,5	80386	71,8	1,3
НДС	1266	1,1	664	0,6	-0,5
Дебиторская задолженность	32544	28	30765	27,5	-0,5
Краткосрочные финансовые вложения	0	0,00	0	0,0	0
Денежные средства	404	0,4	11	0,1	-0,3
Прочие оборотные активы	0	0,00	0	0,0	0

Н аглядно структура оборотных средств за 2006-2007 гг. представлена на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 – Структура оборотных средств за 2006-2007гг.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств как в 2006г., так и в 2007г. составляют запасы – порядка 70% и дебиторская задолженность – около 30%. Негативным является практическое отсутствие наиболее ликвидных оборотных активов – денежных средств, причем с отрицательной динамикой в 2007 году.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется с помощью показателей оборачиваемости. Финансовые показатели находятся в непосредственной зависимости от оборачиваемости средств, вложенных в активы. Чем выше показатели оборачиваемости, тем быстрее средства, вложенные в активы, превращаются в денежные средства, которыми предприятие расплачивается по своим обязательствам.

Поэтому, целесообразно рассмотреть эффективность использования оборотных активов предприятия, данные представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Эффективность использования оборотных средств

Наименование показателя	Период		Изменения
	2006 г., тыс.руб.	2007 г., тыс.руб.	абсолютное тыс.руб.	относит. %
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.	298692	308164	9472	103,17
2.Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	106067	113950	7883	107,43
в т.ч. запасы, тыс. руб.	78769	81123	2354	103
дебиторская задолженность, тыс. руб..	25215	31655	6440	125,5
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, число оборотов	2,8	2,7	-0,1	103,8
в т.ч. запасов	3,8	3,8	0	100
дебиторской задолженности	11,8	9,7	-2,1	82

Продолжение таблицы 2.5

4. Продолжительность оборота оборотных средств, дн. [360 / стр.3]	128	133	5	104
в т.ч. запасов.	95	95	0	100
дебиторской задолженности	30,5	37	6,5	121
6. Коэффициент загрузки оборотных средств(стр.2/стр.1)	0,36	0,37	0,1	103

Из таблицы 2.5 видно, что длительность одного оборота оборотных средств достаточно продолжительна 128 дней, и видна отрицательная динамика в 2007 году она увеличилась на 5 дней.

Таким образом, развивается негативная тенденция по снижению эффективности использования оборотных средств.

Это подтверждает увеличение длительности оборота дебиторской задолженности на 21% и рост коэффициента загрузки. Таким образом, происходит иммобилизация оборотных средств (замораживание), что отрицательно сказывается на эффективности работы предприятия в целом.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому очень важно рассмотреть и проанализировать, как поставлен учет дебиторской и кредиторской задолженности на рассматриваемом предприятии (табл. 2.6).

Таблица 2.6 – Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателя	Период		Изменения
	2006 г., тыс.руб.	2007 г., тыс.руб.	абсолют. тыс.руб.	относ., %
1.Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	298692	308164	9472	103,17
2.Ср.величина дебитор. задолженности, тыс. руб.	25215	31655	6440	125,54

Продолжение таблицы 2.6

3.Ср.величина кредитор. задолженности, тыс. руб.	53841	54400	559	101,04
4.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, число оборотов (стр.1/стр.2)	11,8	9,7	-2,1	82
5. Длительность погашения дебиторской задолженности, дн. (360/стр.4)	30,5	37	6,5	121
6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, число оборотов (стр.1/стр.3)	5,55	5,66	0,12	102
7. Длительность погашения кредиторской задолженности, дн. (360/стр.6)	65	64	1	98,5

Таким образом, за анализируемый период коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился на 17,8%, следовательно, длительность погашения возросла и составила 21,6%. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вырос на 2%, что привело к незначительному сокращению длительности ее погашения. Положительным является то, что погашение дебиторки происходит быстрее кредиторской задолженности, однако, ее величина может покрыть лишь половину долга предприятия.

Анализ трудовых ресурсов предприятия включает оценку движения персонала и эффективности его использования. Показатели движения персонала представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Показатели движения кадров

Наименование показателя	Период		Изменения
	2006 г., чел.	2007 г., чел.	абсолютное, тыс.руб.	относительное, %
Численность ППП на начало года (Ч н.г.)	945	895	-50	94,71
Приняты на работу:(Ч п.р.)	196	273	77	139,29
Выбыли: (Ч в.р.)	246	181	-65	73,58

Продолжение таблицы 2.7

по собственному желанию (К с.ж.)	235	173	-62	73,62
по сокращению штатов	1		-1	0,00
в связи с уходом на пенсию	10	8	-2	80,00
Численность ППП на конец года (Ч к.г.)	895	987	92	110,28
Среднесписочная численность ППП	941	903	-38	95,96
Коэффициент текучести кадров (К т.к.)	0,24	0,19	-0,05	79,17
Коэффициент постоянства кадров (К п.к.)	0,68	0,89	0,21	130,88

Рассчитаем коэффициент текучести кадров:

К т.к. = Кс.ж. / ППП (2.2)

К т.к.= 235 / 941 = 0,24 (2006 г.)

К т.к. =173 / 903 = 0,19 (2007 г.)

Рассчитаем коэффициент постоянства кадров:

К п.к.= ( Ч к.г. - Ч в.р.) / ППП (2.3)

К п.к. = (895– 246 ) /941 = 0,68 (2006 г.)

К п.к. = (987 – 181 ) /903 = 0,89 (2007 г.)

Коэффициент постоянства кадров в 2007 году увеличился на 0,21 пункта, что является показателем стабильной работы предприятия.

На рисунке 2.5 представлена динамика изменения численности за период 2006-2007 годы.

Рисунок 2.5 – Численность работников предприятия

Проведем анализ эффективности использования персонала по показателям производительности труда и затратам на оплату труда (табл. 2.8).

Таблица 2.8 – Эффективность использования персонала

Наименование показателя	2006 год	2007 год	относ. откл., %
Выручка, тыс. руб.	298692	308164	103,17
Прибыль от продаж, тыс. руб.	9998	9733	97,35
Среднесписочная численность работников, чел.	941	903	96
Затраты на оплату труда	114020	139563	122
Производительность труда, тыс. руб./ чел.	317,4	341,3	107,5
Рентабельность затрат по ФОТ, руб.	0,09	0,07	78

За анализируемый период общий объем затрат на оплату труда работников предприятия увеличился на 22%. При этом производительность труда увеличилась на 7,5% (рис. 2.6). То есть, не выполняется экономически эффективное соотношение изменения данных показателей (Iпт > Iзп), что приводит к перерасходу средств и снижению эффективности затрат. Рентабельность затрат на оплату труда снизилась на 22%

Рисунок 2.6 – Соотношение темпов роста выручки, ФОТ и производительности труда за 2006 – 2007 гг., %