2. Анализ расходов предприятия как основа их планирования
Задание 1
Используя данные табл. 1 и формы №2. проанализируйте состав и структуру расходов предприятия (табл. 2). Сделайте выводы об изменении структуры расходов в анализируемом периоде.
Таблица 2 – Анализ состава и структуры расходов предприятия за отчетный период
Показатели |
Прошлый год
|
Отчетный год,
|
||
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
Расходы всего, в т.ч. |
|
|
|
|
- издержки обращения |
|
|
|
|
- проценты к уплате |
|
|
|
|
- прочие расходы |
|
|
|
|
- текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
|
|
|
|
Задание 2
Проанализируйте состав и структуру прочих расходов предприятия (табл. 3). Сделайте соответствующие выводы.
Таблица 3 – Анализ состава и структуры прочих расходов предприятия за отчетный период
Показатели |
Прошлый год,
|
Отчетный год,
|
Отклонение (+;-) по |
|||
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумме, тыс. руб. |
уд. весу, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Прочие расходы всего, в т.ч. |
181 |
|
114 |
|
|
|
- оплата услуг, оказываемых финансово-кредитными учреждениями |
76,2 |
|
36,8 |
|
|
|
Окончание таблицы 3
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
- штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятием за нарушение договоров |
- |
|
- |
|
|
|
- организация корпоративых мероприятий |
44,3 |
|
36,6 |
|
|
|
Задание 3
Осуществите анализ динамики суммы и уровня издержек обращения предприятия за последние три года (табл. 4). Постройте график развития уровня издержек предприятия за анализируемый период. Сделайте выводы по результатам проведенного анализа.
Таблица 4 - Анализ динамики издержек предприятия за ряд лет
Показатели |
Ед. изм. |
Годы |
Темп изменения к первому году, % |
||
I год |
II год |
III год |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Выручка от продажи |
тыс. руб. |
|
|
|
|
Издержки |
|
|
|
|
|
- сумма |
тыс. руб. |
2050,2 |
|
|
|
- уровень |
% |
|
|
|
|
Задание 4
Проанализируйте состав и структуру издержек предприятия в разрезе отдельных статей затрат (табл. 5). Сделайте выводы об изменении структуры издержек и дайте свою оценку происходящим на предприятии процессам.
Таблица 5 – Анализ состава и структуры издержек предприятия за анализируемый период
Наименование статей издержек |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+;-) по |
Темп измене-ния, % |
|||
сумма, тыс.руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс.руб. |
уд. вес, % |
сумме, тыс.руб. |
уд. весу, % |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Транспортные расходы |
86,2 |
|
74,5 |
|
|
|
|
Окончание таблицы 3
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
2. Расходы на оплату труда |
1440,0 |
|
1880,6 |
|
|
|
|
3. Отчисления на социальные нужды |
377,3 |
|
488,9 |
|
|
|
|
4. Расходы на аренду и содержание здания, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря |
514,5 |
|
406,6 |
|
|
|
|
5. Амортизация основных средств |
97,2 |
|
87,0 |
|
|
|
|
6. Расходы на ремонт основных средств |
43,2 |
|
50,0 |
|
|
|
|
7. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров |
10,0 |
|
9,6 |
|
|
|
|
8. Расходы на рекламу |
28,0 |
|
24,0 |
|
|
|
|
9. Потери товаров и технологические отходы |
- |
|
- |
|
|
|
|
10. Расходы на тару |
- |
|
- |
|
|
|
|
11. Прочие расходы |
115,4 |
|
78,5 |
|
|
|
|
Итого: |
2711,8 |
|
3099,7 |
|
|
|
|
Задание 5
Осуществите группировку издержек предприятия в разрезе условно-переменных и условно-постоянных затрат (табл. 6). Сделайте вывод об преобладании в структуре издержек тех или иных затрат и связанным с этим финансовым риском.
При выполнении данного задания учесть, что в расходах на оплату труда данного предприятия доля переменной части составила в прошлом году 41,7 % и в отчетном году – 44 %.
Таблица 6 – Группировка издержек предприятия в зависимости от объема выручки от продажи за отчетный период
Наименование статей |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+;-) |
Темп изменения, % |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
Условно-переменные издержки, всего |
|
|
|
|
в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Условно-постоянные издержки всего, |
|
|
|
|
в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 6
Рассчитайте влияние изменения объема выручки от продажи (в действующих и сопоставимых ценах) на сумму и уровень издержек (табл. 7 и табл. 8). Сделайте соответствующие выводы.
Таблица 7 – Расчет влияния изменения объема выручки от продажи на сумму и уровень издержек
Статьи затрат |
Издержки прошлый год |
Издержки прошлого года в пересчете на выручку от продажи отчетного года в действующих ценах |
Влияние изменения выручки от продажи на сумму и уровень издержек |
|||
сумма, тыс. руб. |
уровень, % |
сумма, тыс. руб. |
уровень, % |
сумма, тыс. руб. |
уровень, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Условно-переменные |
|
|
|
|
|
|
Условно-постоянные |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Таблица 8 – Расчет влияния изменения физического объема выручки от продажи на сумму и уровень издержек предприятия в отчетном году
Статьи затрат |
Издержки прошлый год |
Издержки прошлого года в пересчете на выручку от продажи отчетного года в сопоставимых ценах |
Влияние изменения выручки от продажи на сумму и уровень издержек |
|||
сумма, тыс. руб. |
уровень, % |
сумма, тыс. руб. |
уровень, % |
сумма, тыс. руб. |
уровень, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Условно-переменные |
|
|
|
|
|
|
Условно-постоянные |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Задание 7
Сделайте обобщающие выводы по результатам проведенного анализа, отметив положительные и отрицательные моменты, рекомендации по оптимизации размера, состава и структуры расходов исследуемого предприятия.