Права на использование программ и баз данных для эвм

Исключительные права на программы и базы данных для ЭВМ стоимостью свыше 40000 руб. учитывают как НМА. В течение срока полезного использования программ на них начисляется амортизация.

Если затраты по закупке исключительных прав на использование программ и баз данных не превышают 40000 руб., то они включаются в состав прочих расходов и не амортизируются.

Неисключительные права на программы и базы данных для ЭВМ независимо от их стоимости учитываются как расходы будущих периодов и включаются в затраты постепенно в течение срока использования этих программ или баз данных. Если такой срок не установлен, то списание стоимости приобретения неисключительных прав может произойти единовременно.

Нормативы по компенсациям за использование личного автомобиля в служебных целях.

Если работник использует свой личный автомобиль для служебных поездок, то организация – работодатель может выплачивать ему соответствующую компенсацию. Превышение суммы компенсации над установленными нормами в состав прочих расходов не включается и не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации

Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб.см. компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1200 руб., а более 2000 куб.см. – 1500 руб. в месяц. Марка и страна-производитель используемого автомобиля значения не имеют.

Размер компенсации, выплачиваемой работнику за использование личного мотоцикла для служебных поездок, составляет 600 руб.

Компенсация уменьшает налогооблагаемую прибыль только после ее фактической выплаты.

Расходы, связанные с командировками.

Суточные.

Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).

Днем отъезда считается день отправления транспортного средства (самолета, поезда), на котором работник отправляется в командировку, а днем приезда – день прибытия транспортного средства.

При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее – следующие.

Если станция (аэропорт, пристань) находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани).

Пример.

В январе текущего года Вера Орлова – сотрудник ЗАО «Пончик» выехала из Москвы в командировку в Санкт-Петербург.

Вариант 1. Орлова уезжает в командировку на поезде «Красная стрела». Поезд отправляется 10 января в 23.59. Вера возвращается из командировки 16 января в 7.00.

Первым днем командировки будет считаться 10 января, а последним – 16 января. Суточные выплачиваются за семь дней.

Вариант 2. Орлова уезжает в командировку на обычном поезде с Ленинградского вокзала. Поезд отправляется 11 января в 00.25. Вера возвращается из командировки 16 января в 8.30.

Первым днем будет считаться 11 января, а последним – 16 января. Суточные выплачиваются за 6 дней.

Вариант 3. Орлова вылетает в Санкт-Петербург на самолете из аэропорта Домодедово. Аэропорт находится в одном часе езды от города. Самолет вылетает 11 января в 00.40. Вера возвращается из командировки 16 января в 13.30.

В авиабилете указано, что регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета. Таким образом, для того чтобы успеть на регистрацию, Вера должна выехать из города поздно вечером 10 января.

Первым днем командировки будет считаться 10 января, а последним – 16 января. Суточные выплачиваются за 7 дней.

С 1 января 2009г. суточные, выплаченные сотрудникам, можно вычитать из облагаемых доходов в полном объеме без каких-либо ограничений, но в пределах внутренних норм, установленных в организации.

Режим обложения суточных НДФЛ: в налогооблагаемый доход включаются суточные, превышающие 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. – за пределами РФ.

Если суточные выдаются в пределах норм, то НДФЛ они не облагаются. Страховые взносы на суточные не начисляются.

Пример.

В январе текущего года Вера Орлова – сотрудник ЗАО «Пончик» выехала из Москвы в служебную командировку в Санкт-Петербург. Продолжительность командировки 3 суток.

По приказу руководителя ЗАО «Пончик» размер суточных для командировок по территории РФ составляет 2200 руб. в сутки.

Бухгалтер ЗАО «Пончик» должен выдать Орловой суточные в размере:

2 200 руб./сутки х 3 суток = 6 600 руб.

В налоговом учете по налогу на прибыль суточные включаются в состав прочих расходов в полном объеме.

Для целей НДФЛ сумма суточных в пределах норм составит: 700 руб. х 3 суток = 2 100 руб.

Сумма превышения суточных над нормативом для НДФЛ составит: 6 600 – 2 100 = 4 500 руб.

Сумма превышения суточных над установленным нормативом будет включена в доход Веры, облагаемый НДФЛ. Вся сумма суточных не попадет в базу для расчета страховых взносов.

Расходы по найму жилого помещения.

Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жилого помещения. Также работнику возмещаются расходы по бронированию места в гостинице и оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостинице и включаемых в сет за проживание. Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами (бассейном, сауной, тренажерным залом). Такие расходы работнику не оплачиваются.

Суммы НДС, уплаченные за наем жилого помещения и дополнительные услуги, оказанные в гостинице в период проживания (за исключением услуг баров, ресторанов, услуг по обслуживанию в номере, по пользованию рекреационно-оздоровительных объектов), принимаются к вычету.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику, включают:

- стоимость билета на транспортное средство общего пользования;

- оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;

- плату за пользование в поездах постельными принадлежностями;

- стоимость проезда транспортом общего пользования к станции, если она находится за чертой населенного пункта;

- сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

Сумма НДС по расходам, связанным с проездом, принимается к вычету при условии, что она выделена в проездном документе (билете) отдельной строкой. Счет-фактура в данном случае не требуется, т.к. билет является бланком строгой отчетности.

Прочие расходы по командировке.

При командировках за границу работника дополнительно оплачиваются:

- расходы по оформлению заграничных паспортов, виз, приглашений и других выездных приглашений;

- консульские и аэродромные сборы;

- сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

- иные аналогичные платежи и сборы.

Представительские расходы.

К представительским расходам относят затраты по:

- проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций;

- транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно;

- буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;

- оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются и налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

В налоговом учете сумма представительских расходов включается в состав прочих расходов только в пределах 4% от затрат организации на оплату труда.

Сумма НДС по сверхнормативным представительским расходам к налоговому вычету не принимается и не уменьшает налогооблагаемую прибыль.