При трёхсторонней лизинговой сделке

На первом этапе осуществляется вся подготовительная работа для заключения ряда юридических договоров: заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя – 1; заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта – 2; заказ-наряд, направляемый поставщику лизингодателем –3; кредитный договор, заключаемый лизинговой компанией с банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок – 4.

Второй этап, на котором в трех – и двухсторонних договорах закрепляется лизинговая сделка: договор купли-продажи объекта лизинга – 5; акт приемки объекта лизинга в эксплуатацию – 6; лизинговое соглашение – 7; договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества – 8; договор на страхование объекта лизинга – 9.

Третий этап лизингового процесса – это период собственного использования объекта лизинга: выплата лизинговых платежей – 10; возврат объекта лизинга – 11; возврат ссуды и выплата процентов – 12.

6.5. Виды лизинговых платежей

В зависимости от применяемого метода начисления лизинговых платежей различают:

– платежи с фиксированной общей суммой. Лизинговая плата в этом случае включает амортизационные отчисления от стоимости арендуемого оборудования, плату за пользование заемными средствами, сумму комиссионного вознаграждения лизингодателю и плату за предоставленные им дополнительные услуги по сделке;

– платежи с авансом (депозитом), когда лизингополучатель имущества сначала предоставляет лизингодателю аванс в момент подписания акта приемки оборудования в эксплуатацию и затем дополнительно выплачивает периодическими взносами оставшуюся сумму лизингового платежа;

– минимальные платежи, представляющие собой сумму всех лизинговых платежей пользователя за весь период лизинга (амортизационные отчисления, плата за пользование заемными средствами, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя), а также сумму, которую он должен уплатить, если намерен приобрести имущество в собственность после окончания срока лизинга.

По периодичности выплат выделяют:

– периодические платежи (ежегодные, ежеквартальные, ежемесячные), оплачиваемые по согласованному графику, который прилагается к лизинговому соглашению;

– единовременные платежи, применяемые в сочетании с периодическими платежами в случае, если в соглашении предусмотрена выплата лизингодателю аванса.

По способу уплаты различают платежи:

– равными долями;

– с увеличивающимися размерами;

– с уменьшающимися размерами (ускоренные платежи).

6.6. Методология расчета сумм лизинговых платежей

Расчет амортизационных отчислений на используемое по лизингу оборудование производится по формуле

,

(81)

где С_Б – балансовая стоимость оборудования, руб.; Н_ав – годовая норма амортизационных отчислений, %.

Расчет платы за используемые кредитные ресурсы:

,

(82)

где К – величина кредита, привлекаемого для проведения лизинговой операции (среднегодовая балансовая стоимость оборудования), руб.; С_КР – ставка за пользование кредитными ресурсами, %.

Величина кредитных ресурсов на год определяется по формуле

,

(83)

где С_БНГ и С_БКГ – соответственно балансовая стоимость оборудования на начало и конец года, руб.

СБКГ = СБНГ – АГ.

(84)

Расчет размера комиссионных выплат:

,

(85)

где С_КОМ – ставка комиссионного вознаграждения, %.

Расчет платежей за дополнительные услуги лизингодателю:

ПУСЛ = РК + РУ + РР + РД ,

(86)

где Р_К – командировочные расходы работников фирмы-лизингодателя; Р_У – расходы на услуги (юридические консультации и др.), руб.; Р_Р – расходы на рекламу лизингодателя, руб.; Р_Д – другие виды расходов на услуги лизингодателя, руб.

Расчет размера НДС, вносимого в бюджет лизингодателем:

,

(87)

где В – выручка по лизинговой сделке, облагаемая НДС, которая определяется следующим образом:

В = ПКР + ПКОМ + ПУСЛ , руб.

(88)

Таким образом, общая сумма лизинговых платежей по лизинговому соглашению составит:

Л = АГ + ПКР + ПКОМ + ПУ + ННДС .

(89)

Остаточная стоимость оборудования:

СОСТ = СБ – АГ ТЛИЗ ,

(90)

где Т_ЛИЗ – период лизинга, годы.