III. Матричный метод оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности

Схема проведения матричного анализа [11]:

1) строится матрица по базовым (плановым) значениям исходных показателей (табл. 1.5.4);

2) строится матрица по отчетным (фактическим) значениям исходных показателей (табл. 1.5.5);

3) рассчитывается индексная матрица путём деления отчетной матрицы на базовую (табл. 1.5.6);

4) по индексной матрице дается развернутая экономическая оценка изменения локальных показателей под диагональю по блокам (табл. 1.5.7);

5) рассчитывается показатель интегрированной оценки эффективности хозяйственной деятельности по всему набору локальных показателей под диагональю (N=45) и по блокам (всего 5 оценок по индексной матрице);

где Cij - индекс изменения прямого локального показателя, располо-

женого на пересечении i-й строки и j-го столбца;

N - количество локальных показателей (индексов) внутри блоков

(Б1=6; Б2=24; Б3=15; Б4= 30) или матрицы (N=45; N=90).

Если Эобщ. > 1, то эффективность производства повышается,

Если Эобщ. < 1, то эффективность производства понижается.

6) сформулировать выводы, используя толкование показателей матричной модели системного анализа результатов хозяйствования (табл. 1.5.3).

Таблица 1.5.3 Толкование показателей матричной модели

рез-ты фак-торы	А1	А2	А3	А4	А5	А6	А7	А8	А9	А10
	Пр до_н/о	СО	ТП	РП	сырье и м-лы	с/с ТП	ст-ть ОФ	ст-ть ОС	ФОТ	Ч ППП
А1 Прдо_н/о	Х	закреп-ление затрат за Пр	закреп-ление ТП за Пр	закреп-ление РП за Пр	материалоемкость Пр	затра-тоем-кость Пр	фондо-емкость Пр	сред-ство-емкость Пр	зарпла-тоем-кость Пр	трудо-емкость Пр
А2 СО	R СО	Х	закреп-ление ТП за СО	закреп-ление РП за СО	закреп-ление М за СО	закреп-ление с/с за СО	закреп-ление ОФ за СО	закреп-ление ОС за СО	зарпла-тоем-кость СО	трудо-емкость СО
А3 ТП	R ТП	уд.вес СО в ТП	Х	закреп-ление РП за ТП	материалоемкость ТП	затра-ты на 1 руб. ТП	фондо-емкость ОФ по ТП	фондо-емкость ОС по ТП	зарпла-тоем-кость ТП	трудо-емкость ТП
А4 РП	R РП	уд.вес СО в РП	товар-ность РП	х	материалоемкость РП	затра-ты на 1 руб. РП	фондо-емкость ОФ по РП	фондо-емкость ОС по РП	зарпла-тоем-кость РП	трудо-емкость РП
А5 Сырье и м-лы	R ис- пол. М	материалоотдача по СО	материалоотдача по ТП	материалоотдача по РП	Х	закреп-ление ПЗ за М	закреп-ление ОФ за М	закреп-ление ОС за М	закреп-ление ЗП за М	зак-реп-ление РС за М
А6 с/с ТП	R пр. зат-рат	затра-тоотда-ча по СО	затра-тоотда-ча на 1 руб. ТП	затра-тоотда-ча на 1 руб. РП	уд.вес М в с/с	х	закреп-ление ОФ за ПЗ	закреп-ление ОС за ПЗ	уд.вес ЗП в ПЗ	зак-реп-ление РС за ПЗ
А7 Ст-ть ОФ	R ОФ	фондо-отдача по СО	фондо-отдача по ТП	фондо-отдача по РП	закреп-ление М за ОФ	закреп-ление ПЗ за ОФ	х	закреп-ление ОС за ОФ	закреп-ление ЗП за ОФ	зак-реп-ление РС за ОФ
А8 Ст-ть ОС	R ОС	средст-воотда-ча по СО	средст-воотда-ча по ТП	средст-воотда-ча по РП	закреп-ление М за ОС	закреп-ление ПЗ за ОС	закреп-ление ОФ за ОС	х	закреп-ление ЗП за ОС	зак-реп-ление РС за ОС
А9 ФОТ	R ФОТ	зарпла-тоодача по СО	зарпла-тоодача по ТП	зарпла-тоодача по РП	закреп-ление М за ЗП	закреп-ление ПЗ за ЗП	закреп-ление ОФ за ЗП	закреп-ление ОС за ЗП	х	зак-реп-ление РС за ЗП
А10 Ч ППП	R Ч ППП	выра-ботка по СО	выра-ботка по ТП	выра-ботка по РП	матери-аловоо-ружен-ность Т	затра-товоо-ружен-ность Т	фондо-воору-жен-ность Т	вору-ружен-ность Т ОС	сред-няя ЗП	Х

Примечание к табл. 1.5.3: R – рентабельность; Пр – прибыль до н/о; ПЗ – производственные затраты; ЗП – заработная плата; СО– стоимость обработки; РС–рабочая сила;Т–труд; с/с-себестоимость; М–материалы;

Для построения матрицы используется следующий набор технико-экономических показателей (ТЭП) в порядке убывания их значимости:

А₁: Прибыль до налогообложения («Отчет о прибылях и убытках»);

А₂: Стоимость обработки продукции («Пояснения к бухгалтерскому балансу»);

А₃: Объём товарной продукции («Отчет о прибылях и убытках»)

А₄: Объём реализованной продукции («Отчет о прибылях и убытках»);

А₅: Стоимость сырья и материалов («Пояснения к бухгалтерскому балансу»);

А₆: Себестоимость всей товарной продукции («Отчет о прибылях и убытках»);

А₇: Стоимость основных фондов («Бухгалтерский баланс»);

А₈: Стоимость оборотных средств («Бухгалтерский баланс);

А₉: Фонд оплаты труда («Пояснения к бухгалтерскому балансу»);

А₁₀: Среднесписочная численность ППП (форма Росстата П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»)

Под диагональю матрицы образуются 4 блока локальных показателей:

1 – Б1 – малый треугольник – «Блок взаимосвязи результатов» (А2,1;А4,1;А4,3); отношения между конечными результатами производства (показатели характеризующие рентабельность);

2. Б2 – «Блок эффективности затрат» (А5,1;А5,4;А10,4;А10,1); показывает преобразование ресурсов и затрат в конечные результаты (показатели характеризующие рентабельность затрат, фондоотдачу, материалоотдачу);

3. Б3 – большой треугольник – «Блок взаимосвязи ресурсов и затрат» (А6,5;А10,5;А10,9); характеризует соотношения между показателями затрат (показатели, характеризующие фондовооруженность, средний уровень ЗП);

4. Б4 – «Блок интенсивности производства» (Б1+Б2).

Таблица 1.5.4 Матричная модель системного анализа результатов

хозяйствования в плановый период

резуль- тат фактор		А1	А2	А3	А4	А5	А6	А7	А8	А9	А10
		2350	30300	185000	181500	115200	177300	52300	105400	17300	320
А1	2350	Х	12,89	78,72	77,23	49,02	75,45	22,26	44,85	7,36	0,14
А2	30300	0,078	Х
А3	185000	0,013		Х
А4	181500	0,013			Х
А5	115200	0,02				Х
А6	177300	0,013					Х
А7	52300	0,045						Х
А8	105400	0,0220							Х
А9	17300	0,136								Х
А10	320	7,34									Х

Таблица 1.5.5 Матричная модель системного анализа результатов

хозяйствования в фактический период

результат фактор		А1	А2	А3	А4	А5	А6	А7	А8	А9	А10
А1		Х
А2			Х
А3				Х
А4					Х
А5						Х
А6							Х
А7								Х
А8									Х
А9										Х
А10											Х

Таблица 1.5.6 Индексная матрица (факт/план)

	А1	А2	А3	А4	А5	А6	А7	А8	А9	А10
А1	Х	1,64	1,14	1,66	1,66	1,66	1,81	1,75	1,9	1,81
А2	0,61	Х
А3	0,88		Х
А4	0,6			Х
А5	0,6				Х
А6	0,6					Х
А7	0,55						Х
А8	0,57							Х
А9	0,53								Х
А10	0,55									Х

Таблица 1.5.7 Экономическая оценка локальных показателей по блокам

Блок	Индекс	Тенденция изменения (↑,↓)	Эконом. оценка (±)	Блок	Индекс	Тенденция изменения (↑,↓)	Эконом. оценка (±)
Блок1				Блок 2
А21	0,61	↓	«-»	А51
А31				А61
А41				А71
А32				А81
А42				А91
А43				А101
				А52
				А62
Блок 3				А72
А65				А82
А75				А92
А85				А102
А95				А53
А105				А63
А76				А73
А86				А83
А96				А93
А106				А103
А87				А54
А97				А64
А107				А74
А98				А84
А108				А94
А109				А104