Современные особенности анализа кредиторской задолженности
Текущая деятельность предприятия представляет собой непрерывное движение ценностей, а также возникновение и исполнение взаимных обязательств, связывающих данное предприятие с контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Основной удельный вес в подобных обязательствах составляют расчеты с внешними по отношению к предприятию лицами – дебиторами и кредиторами – за поставленную продукцию. Исходя из здравого смысла понятно, что получение денежных средств во временное пользование, особенно если это делается бесплатно, более предпочтительно по сравнению с отвлечением собственных средств, т.е. кредиторская задолженность в известном смысле лучше, чем дебиторская.
Как и в случае с дебиторами, аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению кредиторской задолженностью, входят, в основном, в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Можно выделить следующие узловые моменты, требующие аналитического обоснования:
- выбор поставщика (в данном случае должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т.п.);
- контроль своевременности расчетов (как правило, превышение предельного срока оплаты поставленного сырья и материалов приводит к штрафным санкциям);
- выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации (в подавляющем большинстве случаев поставщики сырья, естественным образом заинтересованные в ускорении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии относительно быстрой оплаты; таким образом, перед предприятием возникает дилемма – воспользоваться скидкой или получить дополнительный источник финансирования).
Ситуация с платежной дисциплиной усугубляется в период инфляции – любая непредусмотренная задержка в платежах может обернуться как доходами, так и потерями. Косвенные доходы возникают в связи с максимально возможным оттягиванием расчетов с кредиторами, когда может оказаться выгодным оплатить штраф «облегченными» в виду инфляции деньгами; косвенные потери имеют место, в частности, из-за платности источников средств.
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
Наименование показателя |
Код стр. |
Качественные сдвиги |
Структурные сдвиги |
|||||
На начало года, тыс.руб. |
На конец года, тыс.руб. |
Абсолютн. изменение (+, –)[гр.4–гр.3] |
В % к итогу на начало года |
В % к итогу на начало года |
Абсолютное отклонение (+, ) [гр.8–гр.7] |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Кредиторская задолженность, всего: |
620 |
30175 |
30028 |
-147 |
92,2 |
79,6 |
-12,6 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
621 |
23267 |
26484 |
3217 |
77,1 |
88,2 |
11,1 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
3 |
2 |
-1 |
0,01 |
0,01 |
-0,0 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
3665 |
1733 |
-1 932 |
12,1 |
5,8 |
-6,4 |
|
прочие кредиторы |
625 |
3240 |
1809 |
-1 431 |
10,7 |
6,0 |
-4,7 |
|
Общая сумма КЗ |
700 |
30175 |
30028 |
-147 |
99,9 |
100 |
0,1 |
|
На основании таблицы можно сделать вывод, что величина кредиторской задолженности за год – остается почти неизменной, но, например, организация смогла значительно снизить задолженность по налогам, прочим кредиторам, однако перед поставщиками и подрядчиками –обязательства фирмы даже увеличились, что горит о том, что фирма не имеет возможности осуществлять своевременно необходимые платежи, отсюда следует - необходимо разрабатывать комплекс мер, которые позволят достичь возможности платить по обязательствам своевременно.
Рисунок 1. Структура кредиторской задолженности
На основании рисунка можно отметить, что общая сумма задолженности остается неизменной за два последних года.