Тема 9 – 3 години Облік операцій банку в іноземній валюті

1. Операції в іноземній валюті та їх класифікація.

2. Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Відображення доходів і витрат в валюті.

3. Облік обмінних операцій банку в іноземній валюті.

4. Облік касових операцій з іноземною валютою.

5. Облік інших неторговельних операцій банку в іноземній валюті.

1. Операції в іноземній валюті та їх класифікація.

Валютними цінностями називаються такі цінності, відносно яких валютним законодавством установлено особливий режим обігу на території країни та при перетині її кордонів.

Валютними операціями є господарські операції, вартість яких визначається в іноземній валюті, або ті, що потребують розрахунків в іноземній валюті.

 Відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.1993 р. № 15-93, валютні операції — це операції, пов’язані з:

• переходом права власності на валютні цінності, за винятком операцій, що здійснюються між резидентами у валюті України;

• використанням валютних цінностей у міжнародному обігу як засобу платежу, з передаванням заборгованостей та інших зобов’язань, предметом яких є валютні цінності;

• увезенням, переказуванням і пересиланням на територію України та вивезенням, переказуванням і пересиланням за її межі валютними цінностей.

Валютними цінностями називаються такі цінності, відносно яких валютним законодавством установлено особливий режим обігу на території країни та при перетині її кордонів.

До валютних цінностей, згідно із зазначеним вище Декретом відносяться:

• валюта України — грошові знаки у вигляді банкнотів, казначейських білетів, монет і в інших формах, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території України, а також вилучені з обігу або такі, що вилучаються з нього, але підлягають обмінові на грошові знаки, які перебувають в обігу, кошти на рахунках, у внесках в банківських та інших кредитно-фінансових установах на території України;

• платіжні документи та інші цінні папери (акції, облігації, купони до них, бони, векселі (тратти), боргові розписки, акредитиви, чеки, банківські накази, депозитні сертифікати, ощадні книжки, інші фінансові та банківські документи), виражені у валюті України;

• іноземна валюта — іноземні грошові знаки у вигляді банкнотів, казначейських білетів, монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави, а також вилучені з обігу або такі, що вилучаються з нього, але підлягають обмінові на грошові знаки, які перебувають в обігу, кошти у грошових одиницях іноземних держав і міжнародних розрахункових (клірингових) одиницях, що перебувають на рахунках або вносяться до банківських та інших кредитно-фінансових установ за межами України;

• платіжні документи та інші цінні папери (акції, облігації, купони до них, векселі (тратти), боргові розписки, акредитиви, чеки, банківські накази, депозитні сертифікати, інші фінансові та банківські документи), виражені в іноземній валюті або банківських металах;

• банківські метали — це золото, срібло, платина, метали платинової групи, доведені (афіновані) до найвищих проб відповідно до світових стандартів, у зливках і порошках, що мають сертифікат якості, а також монети, вироблені з дорогоцінних металів.

Широкий спектр банківських валютних операцій дозволяє провести їх класифікацію як за ознаками, що є загальними для всіх банківських операцій, так і властивими лише валютним операціям, зокрема:

• економічною суттю;

• видами ринків, на яких здійснюються валютні операції;

• видами валютних цінностей;

• ступенем конвертованості іноземних валют;

• видами руху грошових потоків;

• характером посередницької діяльності;

• контрагентами, з якими проводяться валютні операції;

• наміром проведення;

• джерелами коштів;

• строками проведення;

• впливом на валютну позицію банку;

• відображенням на рахунках бухгалтерського обліку;

• типом події;

• видами доходів (витрат).

За економічною суттю валютні операції поділяються: на касові, розрахункові, кредитні, депозитні, обмінні, гарантійні, довірчі та інші.

За видами ринків: на валютні операції, що здійснються на внутрішніх валютних ринках та міжнародних ринках.

За видами валютних цінностей: валютні операції класифікуються на:

• операції, що здійснюються в національній валюті з нерезидентами;

• операції, що здійснюються в іноземній валюті;

• операції, що здійснюються в банківських металах.

За ступенем конвертованості іноземних валют розрізняють: валютні операції, що здійснюються у вільноконвертованих валютах та операції, що здійснюються у валютах з обмеженою конвертацією.

За видами руху грошових потоків валютні операції поділяються на:

За характером посередницької: діяльності валютні операції можна класифікувати на активні та пасивні.

За контрагентами: з якими банк проводить валютні операції, останні класифікуються на: міжбанківські операції; клієнтські операції; операції з резидентами; операції з нерезидентами; операції з фізичними особами; операції з юридичними особами.

За наміром проведення валютні операціі поділяються: на такі, що проводяться за дорученням контрагента; власною ініціативою; з метою спекуляції, хеджування та арбітражу.

За джерелами коштів валютні операції поділяються: на операції, що здійснюються за кошти клієнтів та операції, що здійснюються за власні кошти банку.

За строками проведення валютні операції класифікуються: на негайні, короткострокові, середньострокові та довгострокові.

За впливом на валютну позицію банку валютні операції поділяються: на операції, які не впливають на валютну позицію та операції, які впливають на валютну позицію.

За відображенням на рахунках бухгалтерського обліку валютні операції поділяються: на балансові та позабалансові валютні операції.

За видами доходів (витрат): валютні операції поділяються на операції, пов’язані з одержанням (сплатою) комісійних доходів (витрат), процентних доходів (витрат) та торговельних прибутків (збитків).